建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，是此次個稅改革最大亮點,。專家建議,，在條件成熟時，應(yīng)逐步擴大納入綜合計征范圍所得項目,，更好地發(fā)揮個稅在促進稅負公平和調(diào)節(jié)收入分配方面的作用,。同時，在執(zhí)行專項附加扣除時,，需要考慮到各種因素,，既要體現(xiàn)公平，又要盡量降低遵從成本——

近日,，國務(wù)院常務(wù)會議確定了落實新修訂的個人所得稅法相關(guān)配套措施,。財政部、國家稅務(wù)總局也下發(fā)文件,，明確了2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率相關(guān)適用問題,。

從10月1日起，個人工資條就將顯示出改革的減稅紅利,，一系列新變化也將隨之而至,。針對個稅改革帶來的相關(guān)熱點問題，記者采訪了相關(guān)部門和專家,。

稅制從分類向綜合跨越

這次個稅修法,，最根本性的變革是稅制模式的變化，實現(xiàn)了從分類走向分類與綜合相結(jié)合,。

原個人所得稅法采用分類征稅方式,，將應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法,?！胺诸惗愔葡拢捎谑窃跓o法歸集不同來源的所得情況下對總所得征稅,，因而導(dǎo)致總所得相同的人由于所得性質(zhì)不同而稅負不同,，不利于稅負公平分配?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡說,。

新個稅法結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實際情況，將工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得（稱為“綜合所得”）納入綜合征稅范圍,，適用統(tǒng)一的超額累進稅率,，居民個人按年合并計算個人所得稅。

“此項改革影響深遠,，從稅制公平的角度看,，綜合計征能夠平衡不同收入來源但收入水平一致的納稅人稅負，即稅法所說的橫向公平,，使同等收入的人繳納同等稅額的稅收,。居民納稅人改為以年為單位合并計稅，這可以進一步平衡納稅人的稅負,，更為公平合理,?！北本﹪視媽W(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示,。

劉怡認為，在分類稅制下無法考慮納稅人之間納稅能力的差異,，比如是否有孩子和老人,，是否發(fā)生大病醫(yī)療支出等，“新稅制將4項勞動性所得納入綜合所得征稅范圍,，開啟了綜合所得稅制才可能考慮的基于納稅人特殊情況而設(shè)立子女教育,、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除”,。

“建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式,，是此次個稅改革最大亮點。下一步,，在條件成熟時,，應(yīng)逐步擴大納入綜合計征范圍的所得項目，以更好地發(fā)揮個稅在促進稅負公平和調(diào)節(jié)收入分配方面的作用,?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

納稅人享受更多改革紅利

為了讓廣大納稅人盡早享受到改革紅利,，工資薪金所得的“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策,，從2018年10月1日起先行實施。9月7日,，財政部,、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》，明確有關(guān)政策問題,。

納稅人最關(guān)心的兩個問題是,，10月份發(fā)9月份的工資能不能適用新政策,？如何計算應(yīng)該繳多少稅？

兩部門《通知》規(guī)定,，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資,、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,，并按照新的個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額,。

“適用政策是以納稅人實際拿到工資的時間來劃分，2018年10月1日（含）以后拿到工資的,，無論屬于哪個月的勞動所得,，都按照新的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！崩钚窦t說,。

今年第四季度的過渡政策包含了雙重減稅措施。一是由原每月3500元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元,；二是適用新的稅率表,，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級距，減輕了中低收入者稅負,。

與新個稅法相比,，兩部門《通知》中的稅率表還多出了一欄“速算扣除數(shù)”。速算扣除數(shù)是指為解決超額累進稅率分級計算稅額的復(fù)雜技術(shù)問題,，預(yù)先計算出的一個數(shù)據(jù),，以方便計算個稅。

根據(jù)規(guī)定,，工資,、薪金所得繳納個稅的計算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額?適用稅率—速算扣除數(shù)。

值得注意的是,，應(yīng)納稅所得額并不是實際工資收入,，而是對納稅人取得的工資、薪金所得,，扣除個人繳納的“三險一金”,，并扣除“起征點”后的數(shù)額。此外,，新個稅法規(guī)定的子女教育,、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，2019年1月1日起才能實施,。

比如,，王某10月份應(yīng)發(fā)工資是15000元，扣除基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金2500元后,，則王某10月份取得的工資應(yīng)納個人所得稅須這樣計算：（1）應(yīng)納稅所得額=15000元-2500元-5000元=7500元。（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額?稅率-速算扣除數(shù)=7500元?10%-210元=540元,。

財政部副部長程麗華表示,，個稅改革后，月收入2萬元以下納稅人稅負可降低50%以上,。渣打銀行發(fā)布的報告也顯示,，新稅法施行后，估算月收入14000元以內(nèi)稅負減輕幅度接近70%,。

專項附加扣除體現(xiàn)更多實惠

新個稅法在提高“起征點”,，明確現(xiàn)行個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險,、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目在繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出作為專項附加扣除,。

列入專項附加扣除的支出與人民群眾生活密切相關(guān),，自然備受關(guān)注,。由于這項規(guī)定的實際操作較為復(fù)雜，需要由實施細則作出具體規(guī)定,。新個稅法規(guī)定,，“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”,。同時，專項附加扣除的規(guī)定自2019年1月1日起實施,。

專項附加扣除能否降低生活成本及稅收負擔(dān),？

近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議要求，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求,，明確6項專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點明顯高于5000元,，今后隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高,，專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動態(tài)調(diào)整。這無疑給廣大納稅人吃下了“定心丸”,。

記者獲悉,，有關(guān)部門正在緊鑼密鼓地制定6項專項附加扣除具體范圍和標(biāo)準(zhǔn),。

“在執(zhí)行專項附加扣除時，需要考慮到各種因素,，既要體現(xiàn)公平,，又要盡量降低遵從成本?！崩钚窦t建議,，按照公平及簡便的原則，可以通過多方信息共享,，核對申報信息的準(zhǔn)確性,，減少納稅人的負擔(dān)。

在原有分類稅制下,，實行以“代扣代繳”為主的征管模式,，納稅人基本上都只通過單位繳稅。新個稅法實施后,，個人自行申報擺上了重要位置,。

李旭紅指出，今后個人納稅意識將進一步增強,，在代扣代繳模式下,，一些納稅人并不關(guān)心其實際負擔(dān)了多少稅款，僅關(guān)注稅后收入金額,。新個稅法實施,，個人取得綜合所得改為按年來計算個人所得稅。有扣繳義務(wù)人的,，代扣代繳改為了預(yù)扣預(yù)繳,。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。也就是說,，從2020年的3月份開始，有部分納稅人需要開始履行匯算清繳的義務(wù)了,。

“新稅制的實施需要建立與綜合所得稅制相適應(yīng)的自然人納稅申報制度,，這是全新的挑戰(zhàn)。綜合所得稅制需要有納稅人統(tǒng)一的納稅識別號,，還需要改按月,、按次申報納稅為逐筆預(yù)扣、按年匯總申報,，確定全年應(yīng)稅所得,。由此可見，準(zhǔn)確核實所得、確認各專項扣除需要的資料,，要求建立便捷完善的自然人納稅申報制度,。”劉怡表示,。

（原題為《月收入2萬元以下納稅人稅負可降50%以上——個稅改革如何影響你的“錢袋子”》）

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