原標(biāo)題:意見提交已超3萬條,,專家稱個(gè)稅起征點(diǎn)需要科學(xué)測算
建議將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高,?!?月2日上午,在上海工作月薪1萬左右的小王寫好上述建議后,,提交到中國人大網(wǎng)的個(gè)人所得稅法修正案草案(下稱個(gè)稅草案)征求意見專欄,。個(gè)稅草案征求4天后,社會(huì)各界提出的意見數(shù)已經(jīng)突破3萬條,。
個(gè)稅草案確定的5000元/月(6萬元/年)的綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點(diǎn)),,成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn),而像小王一樣認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)偏低的不在少數(shù),,但也有部分專家認(rèn)為綜合考慮稅率,、專項(xiàng)附加扣除帶來的減稅后,這一標(biāo)準(zhǔn)適中甚至偏高,。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者,,目前各方圍繞這一起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)正在博弈。個(gè)稅草案說明稱,,這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,,并體現(xiàn)了一定前瞻性。然而并沒有公布這一標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)背后的數(shù)據(jù)支撐,。按照往常經(jīng)驗(yàn)來看,,個(gè)稅起征點(diǎn)最終可能還會(huì)適度調(diào)整。
起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)不清
當(dāng)官方建議的5000元/月起征點(diǎn)剛一公布,,提高起征點(diǎn)的呼聲似乎越來越多,。
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,工資,、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元,;4000元以上的,,減除20%的費(fèi)用。
此次個(gè)稅草案首次將工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得合并為綜合所得,,確定了綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(即起征點(diǎn))為5000元/月(6萬元/年),。
財(cái)政部部長劉昆在對(duì)個(gè)稅草案說明一文中介紹,這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,,并體現(xiàn)了一定前瞻性,。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,取得工資,、薪金等綜合所得的納稅人,,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,,有利于增加居民收入,、增強(qiáng)消費(fèi)能力。
目前相關(guān)部門并沒有公布5000元這一標(biāo)準(zhǔn)究竟是如何測算出來,?!熬C合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不是拍腦袋得出來的,而是需要科學(xué)測算,,根據(jù)近些年工資收入增長,、物價(jià)上漲、基本生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)建立模型測算出來,,但目前相關(guān)數(shù)據(jù)并未披露,,體現(xiàn)前瞻性需要有數(shù)據(jù)支持?!笔┱恼f,。
國家行政學(xué)院馮俏彬教授也對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示,由于基本減除費(fèi)用測算依據(jù)沒有公布,,這讓社會(huì)各界對(duì)5000元起征點(diǎn)高低判斷上多是憑感覺來說,。
5000元/月標(biāo)準(zhǔn)如何確定也成為全國人大代表關(guān)注的焦點(diǎn)。
在十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議分組審議個(gè)稅草案上,,全國人大常委會(huì)委員朱明春認(rèn)為草案及說明提供的信息不夠充分。免征額設(shè)定考慮了居民平均支出水平等因素,,但實(shí)際上和收入水平,、物價(jià)水平財(cái)政收支的健康狀況都有關(guān)系,,這些信息都沒有,請(qǐng)問我們根據(jù)什么來判斷這5000元是合理還是不合理,?
提高個(gè)稅起征點(diǎn)呼聲大
事實(shí)上,每一次個(gè)稅建議起征點(diǎn)公布后,,進(jìn)一步提高起征點(diǎn)呼聲往往很大,,這次也不例外。
小王告訴第一財(cái)經(jīng),自己月薪稅前1萬左右,,每個(gè)月要交三四百元的個(gè)稅,,由于孩子支出和房貸支出壓力大,現(xiàn)在都不敢出去消費(fèi),??紤]到2011年以來的通脹水平,個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該繼續(xù)提高,。
“2011年時(shí)個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元,,現(xiàn)在才提高到5000元,而這7年中房價(jià)漲了多少,?,!”小王說。他去中國人大網(wǎng)的個(gè)稅草案征求意見欄目中提出了提高起征點(diǎn),。
施正文認(rèn)為,,目前5000元/月起征點(diǎn)偏低。因?yàn)?011年的工資薪金起征點(diǎn)是3500元/月,,而7年過去后,,工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得的起征點(diǎn)才是5000元/月,這對(duì)收入單一來源于工資薪金所得的納稅人來說能夠減稅,,但針對(duì)那些勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)收入較多群體來說,,稅負(fù)甚至有可能提高,,因?yàn)檫@次綜合所得扣除沒有考慮這些收入中沒有扣除經(jīng)營性費(fèi)用,而此前有20%的費(fèi)用扣除,,而且新的邊際稅率最高能達(dá)到45%,,也遠(yuǎn)高于此前這些收入的20%稅率。
“在考慮滿足人民生活美好向往,,物價(jià)上升,、經(jīng)營性費(fèi)用扣除等基礎(chǔ)上,我認(rèn)為起征點(diǎn)定在7000元/月(8.4萬元/年)比較合適,?!笔┱恼f。
在十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議分組審議個(gè)稅草案上,,不少人大常委會(huì)委員也建議提高個(gè)稅起征點(diǎn),。
全國人大常委會(huì)委員李曉東表示,,這次起征點(diǎn)偏低??紤]到工資占GDP的比例,,再加上物價(jià)上漲和通貨膨脹情況以及采取有力措施刺激消費(fèi),起征點(diǎn)提至8000到1萬元比較合適,。
全國人大常委會(huì)委員尹中卿認(rèn)為,,對(duì)草案提出的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還要再研究論證,,可以提高到每月6000元或7000元,。
施正文告訴第一財(cái)經(jīng),上一次個(gè)稅起征點(diǎn)公開征求意見時(shí),,社會(huì)普遍反映起征點(diǎn)偏低,,經(jīng)過各方博弈后,最終適度提高了起征點(diǎn),。這次很可能也是如此,。
2011年個(gè)稅法修訂時(shí),,當(dāng)時(shí)個(gè)稅修正案草案當(dāng)時(shí)提出將起征點(diǎn)由2000元提至3000元,最終在公開征求社會(huì)意見后,,全國人大常委會(huì)決定將起征點(diǎn)提高至3500元,,相比之前草案提高了500元,。
過于提高將弱化個(gè)稅
盡管提高個(gè)稅起征點(diǎn)呼聲高,但也有部分學(xué)者認(rèn)為起征點(diǎn)比較合適,。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國告訴第一財(cái)經(jīng),,對(duì)于納稅人來說,個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然是越高越好,,但是,,降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)的方法并非只有扣除額一種。5000元/月扣除標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌運(yùn)用多種減稅手段的結(jié)果,,雖然低于部分納稅人的心理預(yù)期,,但總體看是比較合適的。
“這次降低中低收入階層個(gè)稅負(fù)擔(dān)的措施是全方位的,。除了提高扣除額標(biāo)準(zhǔn)之外,,還顯著降低了中低收入階層的適用稅率水平,增加了子女教育等五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,。減稅措施‘三箭齊發(fā)’,,可以全面降低中低收入階層的個(gè)稅負(fù)擔(dān),。”許建國說,。
他認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)辯證看待個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn),,在征稅總額一定的情況下,,它并非越高越好。因?yàn)榭鄢~在稅收優(yōu)惠上屬于普惠制,,如果標(biāo)準(zhǔn)過高,,一部分高收入階層也會(huì)同樣享受減稅優(yōu)惠。而此次引入的子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療支出、住房租金,、首套房貸款利息等扣除項(xiàng)目,,則屬于特惠政策,能夠更加精準(zhǔn)的施惠于中低收入群體,,有效降低他們的稅收負(fù)擔(dān),。
“另一方面,從世界各國個(gè)人所得稅制的發(fā)展規(guī)律看,,個(gè)稅既是富人稅,,更是國民稅。如果一次性的將個(gè)稅扣除額標(biāo)準(zhǔn)提得過高過快,,讓絕大部分納稅人都不納稅,,將會(huì)同時(shí)弱化個(gè)稅的財(cái)政收入功能和收入調(diào)節(jié)作用?!痹S建國說,。
馮俏彬也告訴第一財(cái)經(jīng),目前起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)并不低,,甚至有點(diǎn)偏高,。如果絕大部分公民不繳納個(gè)稅并不符合個(gè)稅改革方向。其實(shí)政策設(shè)計(jì)上不一定只從提高起征點(diǎn)來降低負(fù)擔(dān),,可以進(jìn)一步降低個(gè)稅稅率,,甚至設(shè)定0%稅率,讓個(gè)稅涵蓋更多納稅人,,但同時(shí)多數(shù)納稅人并不用交稅或者交很少的稅,。
許建國以某地區(qū)2017年工薪所得基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算,當(dāng)個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元時(shí),,減稅幅度為9%,,納稅人(次)減幅約為80%,;當(dāng)扣除額提高到7000元時(shí),減稅幅度達(dá)到28%,,納稅人(次)減幅達(dá)到88%,;當(dāng)扣除額提高到1萬元時(shí),減稅幅度達(dá)到44%,,納稅人(次)減幅達(dá)到近95%,。
“顯然,一次性大幅度提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn),,在大幅度減少納稅人(次)的同時(shí),,還會(huì)驟然加大地方財(cái)政壓力,影響某些民生支出項(xiàng)目,。所以,,在提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)問題上,,希望畢其功于一役,,看來不太現(xiàn)實(shí)。我相信,,國家將根據(jù)物價(jià)上漲情況和改善人民生活需要,,今后還會(huì)逐步提高個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的?!痹S建國說,。