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30億元借殼案驚曝歡瑞世紀(jì)業(yè)績?cè)旒?/h1>

30億元借殼案驚曝歡瑞世紀(jì)業(yè)績?cè)旒?/div>

2019-07-29 16:15:08 上海證券報(bào)

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原標(biāo)題：30億元借殼案驚曝多年業(yè)績?cè)旒贇g瑞世紀(jì)應(yīng)收賬款“貓膩”玩上癮

針對(duì)歡瑞世紀(jì)的立案調(diào)查即將落地,，這筆高達(dá)30億元的影視公司借殼案驚曝連續(xù)4年業(yè)績?cè)旒佟g瑞世紀(jì)7月29日披露,，公司于7月26日收到中國證監(jiān)會(huì)重慶監(jiān)管局下發(fā)的《中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)重慶監(jiān)管局行政處罰事先告知書》（處罰字[2019]4號(hào)、處罰字[2019]5號(hào)，以下簡稱“《事先告知書》”）,。

調(diào)查顯示，2016年通過借殼上市的歡瑞影視,，在2013年至2016年連續(xù)通過提前確認(rèn)收入虛增營收,、虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、推遲計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備等手段虛增利潤,，導(dǎo)致重組方案和借殼后的年報(bào)存在虛假記載和重大遺漏,，而業(yè)績?cè)旒俚哪康闹敝缸龈咧亟M標(biāo)的估值。

更加值得注意的是,，《事先告知書》戳破了歡瑞世紀(jì)習(xí)慣性在應(yīng)收賬款上做文章的利潤操縱伎倆,。2018年，公司再因《天下長安》應(yīng)收賬款過少的壞賬計(jì)提被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保留意見審計(jì)報(bào)告,。這不由令人擔(dān)心和懷疑：在極力確認(rèn)收入致應(yīng)收賬款增至逾23億元的2018年,，歡瑞的經(jīng)營業(yè)績又有多少真實(shí)性？

提前確認(rèn)收入虛增營收近億元

2016年1月底,，歡瑞世紀(jì)聯(lián)合股份有限公司（原名星美聯(lián)合股份有限公司,，下稱“歡瑞世紀(jì)”）董事會(huì)審議通過了重大資產(chǎn)重組草案，公司擬收購歡瑞世紀(jì)（東陽）影視傳媒有限公司（原名歡瑞世紀(jì)影視傳媒股份有限公司,，下稱“歡瑞影視”）100%股權(quán)，標(biāo)的作價(jià)30億元,，構(gòu)成借殼,。該方案于2016年11月獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，隨后于2016年11月完成股權(quán)過戶,，歡瑞影視成為歡瑞世紀(jì)并表的全資子公司,。

然而,，經(jīng)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，借殼標(biāo)的歡瑞影視未能提供真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整的2013年度、2014年度,、2015年度及2016年半年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，導(dǎo)致歡瑞世紀(jì)公開披露的重大資產(chǎn)重組文件存在虛假記載及重大遺漏。公司重組方案存在虛假的置入資產(chǎn)營業(yè)收入,、營業(yè)成本,、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備,、利潤總額及關(guān)聯(lián)交易重大遺漏,。

《事先告知書》顯示，歡瑞影視2013年因提前確認(rèn)收入虛增營業(yè)收入6939.62萬元,；2014年因提前確認(rèn)收入虛增營業(yè)收入2789.43萬元,。同時(shí)，歡瑞影視虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng)2550萬元,，造成2015年年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備425萬元,，2016年半年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備467.50萬元。此外,，歡瑞影視還推遲計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備,，造成2013年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.2萬元，2014年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20.80萬元,，2015年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元,。除借殼前業(yè)績?cè)旒僦猓鲜泻蠊就瑯哟嬖谔摌?gòu)收回應(yīng)收賬款虛增利潤的情形,。

其中,，在虛增營收上，歡瑞影視于2013年12月確認(rèn)了《古劍奇譚》的版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，然而歡瑞影視與湖南衛(wèi)視簽訂的《電視劇中國獨(dú)家首輪播映權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》生效時(shí)間為2014年2月17日,，晚于歡瑞影視2013年12月確認(rèn)《古劍奇譚》營業(yè)收入時(shí)間，且歡瑞影視在2014年6月27日才與湖南廣播電視臺(tái)完成《古劍奇譚》母帶交接工作,，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和歡瑞影視會(huì)計(jì)政策的規(guī)定,。

無獨(dú)有偶，歡瑞影視于2013年12月確認(rèn)了《微時(shí)代之戀》版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，但歡瑞影視與騰訊簽訂的《影視節(jié)目獨(dú)占授權(quán)合同書》以及《補(bǔ)充協(xié)議》生效時(shí)間為2014年2月10日，且歡瑞影視不能證明其在2013年12月已完成母帶交接手續(xù),。此外,，歡瑞世紀(jì)2014年底確認(rèn)收入的《少年四大名捕》亦存在同樣問題,。

應(yīng)收賬款收回及計(jì)提“貓膩”多

在虛增營收的同時(shí)，調(diào)查揭露出歡瑞影視對(duì)應(yīng)收賬款的虛假收回和推遲計(jì)提壞賬,，已成為公司利潤操縱的慣用伎倆,。

《事先告知書》顯示，歡瑞影視2015年虛構(gòu)收回上海軒敘應(yīng)收賬款850萬元,，造成2015年年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備425萬元,。歡瑞影視與上海軒敘在2013年簽署的《演藝人員委托代理協(xié)議》約定，歡瑞影視每年向上海軒敘收取演藝人員固定傭金,，2013年約定的固定傭金為1000萬元,。歡瑞影視于2015年6月記賬確認(rèn)收回上海軒敘應(yīng)收賬款850萬元。經(jīng)核查,，該筆回款來自于王賢民控制的銀行賬戶,，最終實(shí)際來源于歡瑞影視實(shí)控人陳援、鐘君艷,。

同樣的,，歡瑞影視2016年虛構(gòu)收回上海軒敘應(yīng)收賬款1700萬元，造成2016年半年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備467.5萬元,。經(jīng)核查,，該筆回款同樣最終實(shí)際來源于陳援、鐘君艷控制的公司,。

此外,，借殼上市后，歡瑞世紀(jì)通過虛構(gòu)收回應(yīng)收款項(xiàng),，造成2016年年報(bào)少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2835萬元,，虛增利潤總額2835萬元。

在推遲計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備方面,，按照2012年3月歡瑞影視與浙江天光地影影視制作有限公司簽訂的《電視連續(xù)劇投資合作攝制合同》約定及實(shí)際支付投資款的時(shí)間,，2013年12月，歡瑞影視應(yīng)該將2012年12月支付的520萬元從預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，但歡瑞影視直到2014年12月才由會(huì)計(jì)師將相關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。造成公司2013年至2015年連續(xù)三年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

此外,，歡瑞影視控股股東及其關(guān)聯(lián)方通過利用項(xiàng)目等方式違規(guī)占用歡瑞影視資金的情況也一直存在,。例如：借殼時(shí)，歡瑞影視2013年至2015年年報(bào)及2016年半年報(bào)分別未披露關(guān)聯(lián)方占用資金700萬元,、700萬元,、3000萬元、3000萬元的關(guān)聯(lián)交易；上市后的歡瑞世紀(jì)2016年年報(bào)未披露關(guān)聯(lián)方占用資金800萬元和占用資金余額3800萬元的關(guān)聯(lián)交易,。

證監(jiān)會(huì)罰單后或有更多追責(zé)

《事先告知書》顯示,，對(duì)于重組文件的虛假記載及重大遺漏，重慶證監(jiān)局?jǐn)M作出以下決定：責(zé)令歡瑞世紀(jì)改正,，給予警告,，并處以60萬元罰款；對(duì)公司實(shí)際控制人鐘君艷給予警告,，并處以30萬元罰款,；對(duì)趙枳程、張欣怡,、陳宋生,、莊煒、張俊平,、江新光,、陳亞蘭、李文武,、徐虹給予警告,，并分別處以5萬元罰款。

此外,，對(duì)于上市后歡瑞世紀(jì)2016年年報(bào)存在虛假記載及重大遺漏的行為,，重慶證監(jiān)局?jǐn)M作出如下決定：責(zé)令歡瑞世紀(jì)改正，給予警告,，并處以30萬元罰款,；對(duì)鐘君艷給予警告，并處以10萬元罰款,；對(duì)趙枳程,、張欣怡、陳宋生,、莊煒,、張俊平、洪丹丹,、陳亞蘭,、李文武、徐虹給予警告,，并分別處以3萬元罰款,。

歡瑞世紀(jì)公告表示，公司在本次《事先告知書》里涉及的違法行為沒有觸及深交所《上市公司重大違法強(qiáng)制退市實(shí)施辦法》以及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定情形,，即公司不存在被終止上市的情形,。

但這并不等于歡瑞世紀(jì)連續(xù)多年的造假行為至此“一罰了之”,，公司及借殼方或?qū)⒚媾R更多追責(zé)。北京威諾律師事務(wù)所主任楊兆全律師表示：“針對(duì)公司違法行為,，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行正式行政處罰后,，受到虛假陳述影響的投資者，如果投資受到損失,，可以向公司和責(zé)任人提起賠償訴訟；同時(shí),，借殼標(biāo)的公司通過業(yè)績?cè)旒賹?dǎo)致估值虛高,，借殼方股東應(yīng)該向上市公司進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)償?！?/p>

更加值得關(guān)注的是,，從《事先告知書》來看，歡瑞世紀(jì)過往數(shù)年已經(jīng)慣于在應(yīng)收賬款上做文章,。2018年,，公司再因《天下長安》應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。這不由令人擔(dān)心和懷疑：在極力確認(rèn)收入致應(yīng)收賬款增至逾23億元的2018年,，歡瑞世紀(jì)的經(jīng)營業(yè)績又有多少真實(shí)性,？而公司剛在問詢函回復(fù)中表示，上述23億元應(yīng)收賬款已收回6億元,，可信度又有幾分,？

新傷與舊賬累加的歡瑞世紀(jì)，在資本市場的“信用”正面臨巨大挑戰(zhàn),。

(責(zé)任編輯：盧書敏 CN069)

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