題要：10月份,，稅收收入同比下降5.1%,，多項減稅政策開始落實到位,，企業(yè)稅負明顯降低,。近期,，中央一系列重要會議發(fā)出明確的政策信號：推進增值稅等實質性減稅,，而且要簡明易行好操作,，增強企業(yè)獲得感,；對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可實施普惠性稅收免除——

財政部最新數據顯示,，10月份財政收入出現今年以來首次同比下降,，反映出減稅降費成效明顯。

推進增值稅等實質性減稅,、加大簡政減稅降費力度……中央一系列明確的政策信號提振了市場和企業(yè)信心,。下一步，減稅降費應該從哪些方面加大力度,，如何讓企業(yè)更有獲得感,？就相關問題，經濟日報·中國經濟網記者采訪了專家學者,。

財政收入首現同比下降

今年以來,，財政收入保持較快增速，尤其是上半年財政收入增幅高于GDP增幅,，受到社會關注,。對此，財政部部長劉昆此前解釋,，GDP增速以不變價計算,，財政收入增速以現價計算，不能直接對比,；減稅政策效應顯現需要一定的時間,。

“我們在年初編制預算時已經預料到,，今年上半年財政收入會保持一定增速,，但下半年增速將回落?！眲⒗フf,。

實際上，自6月份起,，全國財政收入就由前5個月的兩位數或者接近兩位數增速開始明顯放緩,。最新發(fā)布的10月份數據印證了劉昆所述預測趨勢。10月份,，全國一般公共預算收入15727億元,，同比下降3.1%；全國一般公共預算收入中的稅收收入13464億元,，同比下降5.1%,。

“10月份財政收入加速了下降趨勢，尤其是稅收收入同比下降5.1%,，這主要是減稅效應的體現,，多項減稅政策開始落實到位,，企業(yè)稅負明顯降低?！北本﹪視媽W院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示,。

國家稅務總局局長王軍在分析今年以來稅收情況時也表示，今年前10個月,，稅務部門組織稅收收入124046億元（已扣減出口退稅）,，增幅為10.7%，但5月1日實施增值稅稅率調降等系列減稅舉措前后增幅變化明顯,。前4個月稅收收入增幅為16.8%,，后6個月稅收收入增幅回落到6.4%。

“今年后兩個月,，隨著個人所得稅減稅和提高出口退稅率效應進一步顯現,，全年減稅規(guī)模將大于計劃規(guī)模，全年稅務部門組織的稅收收入增幅將繼續(xù)回落,，預計與現價GDP增幅大體相當,。”王軍說,。

減稅降費政策在拉低財政收入增速的同時,，也起到了促進經濟增長的重要作用。根據國家統(tǒng)計局最新數據,，從環(huán)比速度看,，10月份固定資產投資（不含農戶）增長0.44%。其中,，民間固定資產投資341343億元,，同比增長8.8%?！霸谕顿Y增長的環(huán)境下稅收減少,，這是利好信號，意味著減稅對拉動經濟產生了積極效應,，形成良性循環(huán),。”李旭紅分析,。

為何一些企業(yè)仍“不解渴”

近年來,，我國持續(xù)推進減稅降費，2018年繼續(xù)實施積極的財政政策,。除年初確定的全年減稅降費1.1萬億元政策措施外,，又出臺了促進實體經濟發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等一系列措施,，預計全年減稅降費規(guī)模將超過1.3萬億元,，政策效應正在不斷顯現,。

最新數據顯示，截至今年9月底,，深化增值稅改革三項措施合計減稅2386億元,，有力助推了經濟發(fā)展和民生改善。受降低增值稅稅率政策和辦理留抵退稅影響,，工業(yè)增值稅增速從5月份的20.2%下降至9月份的-8.3%,，通用設備、專用設備,、通信設備等高端制造業(yè)稅收增速從上半年的11.8%,、13.1%、7.6%下降為第三季度的-5.2%,、-7.3%,、-5.5%。

支持“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策精準發(fā)力,。今年以來,，包括放寬享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準等一系列優(yōu)惠政策，為促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),，推動實體經濟轉型升級和增強社會創(chuàng)造力營造了良好環(huán)境,。

王軍近日在民營企業(yè)稅收座談會上表示，今年前三季度,，減稅特別是民營企業(yè)減稅情況主要體現“三個受益”：一是小微企業(yè)受益,。支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策共減稅1437億元，同比增長41.3%,。二是大型民營企業(yè)受益,。稅務總局重點服務的732戶大型民營實體企業(yè)集團合計減稅714億元，同比增長19.3%,。三是創(chuàng)新型企業(yè)受益,。支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策共減稅4016億元,，同比增長22.6%,。

盡管減稅降費釋放了很大的改革紅利，但不少企業(yè)還是有“不夠解渴”的感覺,。李旭紅認為,，企業(yè)稅收負擔與經濟周期波動有關，經濟增速減緩時期,，由于面臨市場,、經營壓力，收入減少,，但企業(yè)原本承擔的固定成本不變,，可變成本也沒有顯著減少,，營利能力、營運能力及償債能力均面臨挑戰(zhàn),，“此時,，在稅收政策不變的前提下，企業(yè)對于稅收負擔的感受尤為明顯”,。

“這其中有很多原因,，減稅減的是名義稅率、法定稅率,，實際稅負是否下降了要考慮征收率的變化,，減稅政策并不能保證所有企業(yè)的實際稅負都不上漲?！敝袊缈圃贺斀洃?zhàn)略研究院研究員張斌認為,。

推動進一步實質性降負

面對企業(yè)降負需求，如何進一步推進減稅降費,，讓更多企業(yè)感到“解渴”,？近期，中央一系列重要會議發(fā)出了明確的政策信號,，推進增值稅等實質性減稅,，而且要簡明易行好操作，增強企業(yè)獲得感,；對小微企業(yè),、科技型初創(chuàng)企業(yè)可實施普惠性稅收免除……

劉昆日前表示，財政部門將著眼增強發(fā)展后勁,，強化“放水養(yǎng)魚”意識,，研究實施更大規(guī)模減稅和更為明顯降費，更好促進實體經濟健康發(fā)展,。

“下一步應繼續(xù)加大減稅力度,，尤其應通過降低增值稅稅率，小微企業(yè)普惠式減稅,，創(chuàng)新驅動等稅收激勵政策,，進一步鞏固減稅政策對激活市場活力、促進經濟增長所發(fā)揮的積極效應,?！崩钚窦t說。

目前,，我國增值稅稅率主要為16%,、10%及6%三檔。專家普遍認為，16%的稅率還有下降空間,?！敖档驮鲋刀惗惵蕬c簡并稅率一并考慮，世界上大多數國家的增值稅稅率為1檔至2檔,，我國增值稅制度也可以進一步通過簡并稅率,，使稅制更為簡明，可操作,?！崩钚窦t說。

張斌也認為,，增值稅作為中國的第一大稅種,，從“穩(wěn)增長”的角度看，降低增值稅稅率是加大減稅力度的必然選擇,。

“如果將增值稅稅率的降低與簡并稅率一同考慮,，有助于降低企業(yè)的稅收遵從成本，減少調整的次數,。此外,，由于增值稅具有中性原則，是普遍征收的消費課稅,，因而增值稅稅率的下降可實現普惠式減稅,。”李旭紅說,。

如何擴大小微企業(yè)普惠式減稅很受關注,。“建議擴大小微企業(yè)的增值稅減稅規(guī)模,，通過提高增值稅的免稅額,、給予中小企業(yè)信用擔保機構免征增值稅等方式，實現為小微企業(yè)減稅及促進為小微企業(yè)融資,。小微企業(yè)所得稅10%的優(yōu)惠稅率可以進一步擴大覆蓋范圍,。同時，考慮到小微企業(yè)財務力量薄弱這一實際情況,，可予以免稅期或稅額直接減免式的減稅,，使小微企業(yè)稅收優(yōu)惠簡易落地?！崩钚窦t認為,。

在張斌看來,，當前減稅降費的主要措施,，應該首先考慮降低社保費率，“名義費率偏高和征收率提高的問題迫切需要解決，而且降低社保費率對于降成本和穩(wěn)就業(yè)都具有重要作用,。未來,，應考慮采取多種措施籌集養(yǎng)老保險資金，不應過度依賴勞動報酬”,。

“當前,，減稅降費已經出臺了一系列政策，關鍵是貫徹落實,。一方面稅務機關通過簡便征管程序,，優(yōu)化營商環(huán)境，有助于政策落地,；另一方面企業(yè)應加強稅務管理,，準確把握政策方向，精準落實減稅政策,，降低企業(yè)稅收負擔,，以解決現實困難?！崩钚窦t說,。（經濟日報·中國經濟網記者 曾金華）