一,、適用加計(jì)抵減政策的納稅人,，應(yīng)在年度首次確定適用加計(jì)抵減政策時(shí)，提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,，請(qǐng)問(wèn)手續(xù)怎么辦理,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第八條規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,。

納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局提交聲明時(shí),，系統(tǒng)將自動(dòng)顯示《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè),，錄入計(jì)算期內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)的銷售額和總銷售額后,，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動(dòng)填寫(xiě)其他內(nèi)容。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無(wú)誤后,，即可提交聲明,。納稅人到辦稅服務(wù)廳提交聲明時(shí)，稅務(wù)部門(mén)會(huì)提供免填單服務(wù),，納稅人只要將上述4項(xiàng)信息告知窗口工作人員,，工作人員會(huì)預(yù)填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認(rèn),，如果信息準(zhǔn)確無(wú)誤,，納稅人蓋章后即可提交,。稅務(wù)部門(mén)將在4月底前完成相關(guān)系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級(jí)后納稅人就可以通過(guò)上述兩種途徑提交聲明,。

二,、假設(shè)A企業(yè)2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過(guò)50%,。

請(qǐng)問(wèn),，為判斷2021年是否能享受加計(jì)抵減政策，計(jì)算2020年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí),，2020年1月份的銷售額是否參與計(jì)算,？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第七條規(guī)定,，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策,；納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用,，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定,。該例中，為判斷2021年是否能享受加計(jì)抵減政策時(shí),，2020年1月份的銷售額應(yīng)參與計(jì)算2020年四項(xiàng)服務(wù)銷售額的占比,。

三、假設(shè)某公司2019年已適用加計(jì)抵減政策,，但由于2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo),，2020年不再享受加計(jì)抵減政策。

請(qǐng)問(wèn),，該公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？

答：39號(hào)公告第七條規(guī)定,，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減,。因此在政策到期前,，納稅人應(yīng)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況。該例中,，如果納稅人2019年有結(jié)余的加計(jì)抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減,；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額,。

四,、A公司2019年4月1日成立并登記為一般納稅人,。2019年4月至2020年2月取得了進(jìn)項(xiàng)稅額但銷售收入為0。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為,，且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過(guò)50%,。請(qǐng)問(wèn)該納稅人2019年和2020年是否適用加計(jì)抵減政策？如果適用,，可否補(bǔ)提2019年的加計(jì)抵減額,？

答：39號(hào)公告第七條規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合相關(guān)規(guī)定條件的,，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。如果納稅人成立后一直未取得銷售收入,，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷,。該例中，2020年3-5月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過(guò)50%,，2020年可以享受加計(jì)抵減政策,。39號(hào)公告規(guī)定“納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,?！保珹公司自2019年4月1日登記為一般納稅人之日可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額可以補(bǔ)提,。

五、我公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,，2019年4月在異地從事建筑工程,，4月份收入12.8萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第一條和第六條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，下同）的，免征增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款,。你公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè),，4月份收入沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅,。

如果你公司4-6月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元,，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅,；如果4-6月未超過(guò)30萬(wàn)元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅,。

六,、D公司2019年2月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份發(fā)生一筆2018年12月份的退貨,，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算應(yīng)納稅額,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。如調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,；如調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減,；抵減后仍有余額的,，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納,。

D公司5月份確認(rèn)退貨時(shí),，應(yīng)調(diào)整2019年2月稅款所屬期的申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納稅額,，與原2月份的應(yīng)納稅額比較,，比較結(jié)果根據(jù)上述規(guī)定處理。

七,、某境外旅客2019年4月1日來(lái)我國(guó)游玩,。2019年4月3日，該旅客在北京A退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件羊絨衫,，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單,，發(fā)票注明稅率13%，價(jià)稅合計(jì)1130元；同日,，在B退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一批中藥飲片,，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率9%,，價(jià)稅合計(jì)218元,。4月8日，該旅客從北京前往上海,，次日從上海離境,。請(qǐng)問(wèn)（1）該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請(qǐng)離境退稅,？（2）如果可以申請(qǐng)離境退稅,，退稅物品的退稅額是多少？

答：（1）該旅客購(gòu)買(mǎi)的羊絨衫可以申請(qǐng)離境退稅,。按照《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告2015年第3號(hào)）的規(guī)定,，境外旅客在退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品，從已實(shí)施離境退稅政策的其他地區(qū)離境,，符合退稅申請(qǐng)條件的,，可以申請(qǐng)辦理離境退稅。境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣的,，方能申請(qǐng)離境退稅,。按照上述規(guī)定，本例中旅客從上海（已實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)）離境時(shí),，其自北京購(gòu)買(mǎi)的羊絨衫,，可以申請(qǐng)離境退稅；購(gòu)買(mǎi)的中藥飲片不能申請(qǐng)離境退稅

（2）如經(jīng)審核無(wú)誤,，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下,，該旅客可獲得的退稅額為124.3元。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定,，2019年4月1日起，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品,，退稅率為11%,。因此，本例中該旅客可取得的應(yīng)退稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率=1130×11%=124.3元,。

八,、自2019年4月9日起，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調(diào)整的范圍和幅度,？

答：自2019年4月9日起,，進(jìn)境物品進(jìn)口稅調(diào)整包含食品、飲料,、藥品,、紡織品,、電器等與人民群眾生活密切相關(guān)的商品，主要是涵蓋在進(jìn)口稅稅目的稅目1和稅目2中,，這兩個(gè)稅目的進(jìn)口稅稅率分別由之前的15%調(diào)到13%,、25%調(diào)到20%，降幅分別為13.33%和20%,。

上述進(jìn)口稅率調(diào)整主要側(cè)重食品,、藥品等基本消費(fèi)品，適當(dāng)降低這些商品的進(jìn)口稅率,，能給國(guó)內(nèi)消費(fèi)者提供更多攜帶應(yīng)稅物品消費(fèi)的選擇,，提高人們的健康水平，豐富人們的基本生活,。

九,、我公司是小規(guī)模納稅人，2019年3月份銷售收入9萬(wàn)元,，當(dāng)月因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元繳納稅款300元,，4月份發(fā)生退貨，請(qǐng)問(wèn)如何處理,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第八條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

十,、請(qǐng)問(wèn)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)可以勾選哪些增值稅發(fā)票,？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣,、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。