新中國(guó)成立70年來(lái),,億萬(wàn)人民在黨的領(lǐng)導(dǎo)下,,揮毫潑墨,,繪就壯麗的發(fā)展長(zhǎng)卷,。稅收作為其中濃墨重彩的一筆,,留下過(guò)哪些令人難忘的畫(huà)面,、哪些重要的經(jīng)驗(yàn)和啟示,?國(guó)家稅務(wù)總局離退休干部局的退休老干部們?yōu)槟v述新中國(guó)稅收奮進(jìn)歷程。
參與增值稅改革
付桂華,,66歲,,國(guó)家稅務(wù)總局原流轉(zhuǎn)稅管理司助理巡視員。
1953年,,我出生在與朝鮮僅一江之隔的丹東,。在新中國(guó)的陽(yáng)光照耀下,我從毛頭女孩兒成長(zhǎng)為一名中共黨員,,1979年大學(xué)畢業(yè)后被分配到財(cái)政部稅務(wù)總局從事稅務(wù)工作,。
改革開(kāi)放初期,我國(guó)開(kāi)始嘗試增值稅改革,。那時(shí)我們對(duì)產(chǎn)品的每一個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)都是全額征稅,,道道征稅,不利于企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),。
為了推進(jìn)增值稅改革,,1980年初,財(cái)政部稅務(wù)總局選擇廣西柳州的機(jī)器機(jī)械和農(nóng)機(jī)具行業(yè)作為全國(guó)增值稅改革的試點(diǎn),并派出人員到當(dāng)?shù)卣{(diào)研并進(jìn)行測(cè)算,,我有幸成為其中一員,。
我們?nèi)チ葑藘商靸梢沟幕疖嚒.?dāng)時(shí)為了盡早開(kāi)展工作,,趕上什么票就買什么票,,于是仗著年輕,我們一直坐著到了柳州站,。我一下車差點(diǎn)栽在站臺(tái)上,,因?yàn)檫@兩天吃不下睡不著,腿一軟跪在站臺(tái)上就想吐,。但那時(shí)我們這些年輕人還挺高興的,,因?yàn)槲矣X(jué)得,剛剛大學(xué)畢業(yè),,就能參與全國(guó)的稅收改革工作,,心中充滿了自豪。
我們的主要工作是指導(dǎo)企業(yè)填寫(xiě)數(shù)據(jù),,測(cè)算匯總,,最終寫(xiě)成報(bào)告。每戶企業(yè)要填寫(xiě)一年的產(chǎn)品銷售和繳稅情況,,還有工業(yè)原材料的購(gòu)進(jìn)(比如機(jī)械行業(yè)購(gòu)進(jìn)的鋼材,,消耗的電力等)情況,同時(shí)還要計(jì)算分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)產(chǎn)品上的原材料占多大比重,,以此來(lái)確定扣除額并制定合理的增值稅稅率,。我們?cè)诹荽藘蓚€(gè)月,3月到5月間的柳州已經(jīng)熱得讓人受不了,。那時(shí)候沒(méi)有空調(diào),,我們住的招待所里只有吊扇,由于空氣濕度大,,招待所墻上流出一道道的水印,。那時(shí)候別說(shuō)計(jì)算機(jī),連計(jì)算器都沒(méi)有,,只能用算盤(pán),,男同志基本都光著膀子工作,肩頭搭著毛巾,,用來(lái)擦汗,。在大家的共同努力下,柳州的增值稅改革試點(diǎn)工作取得了成功,,為日后在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅改革奠定了基礎(chǔ),。
20世紀(jì)80年代中期,,國(guó)家計(jì)劃取消布票,調(diào)整紡織品價(jià)格,。國(guó)家物價(jià)局需要測(cè)算紡織品調(diào)價(jià)后對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響,。我作為財(cái)政部稅務(wù)總局的工作人員被抽調(diào)到項(xiàng)目組,主要測(cè)算調(diào)價(jià)后對(duì)稅收的影響,,幾天之內(nèi)就要拿出相關(guān)報(bào)告,,要算到每一個(gè)省的每一個(gè)品種的紡織品的稅收變化情況。工作開(kāi)始后,,物價(jià)局給了我一大摞全國(guó)數(shù)據(jù)資料,,我根據(jù)需要自己設(shè)計(jì)表格,填寫(xiě)數(shù)據(jù),,匯總清算,。我住的招待所房間就是我的辦公室,幾個(gè)人住一間,。我把辦公桌拖到床邊,,坐在床上工作,忙到半夜就直接躺下睡覺(jué),,有時(shí)連臉都來(lái)不及洗,。當(dāng)時(shí),吃飯都成了問(wèn)題,,如果我算到半截趕上了開(kāi)飯時(shí)間,,就不敢離開(kāi)辦公桌,生怕數(shù)據(jù)被碰亂,,導(dǎo)致前功盡棄,。另外,吃飯至少要半個(gè)小時(shí)的時(shí)間,,我實(shí)在舍不得耽誤,。于是我就讓同屋的同志幫我?guī)юz頭夾咸菜回來(lái),等我算完了,,湊合吃幾口就行了。就這樣,,我?guī)滋於紱](méi)有出屋,,終于圓滿完成了工作。
過(guò)往歲月匆匆,,所有這些奮斗的日子,,我都備加珍惜。每當(dāng)我工作上遇到困難,,我都不退縮,,而是勇于承擔(dān),,知難而進(jìn)。
親歷所得稅改革
易運(yùn)和,,79歲,,國(guó)家稅務(wù)總局原所得稅管理司巡視員。
20世紀(jì)60年代,,我從學(xué)校畢業(yè)后由國(guó)家統(tǒng)一分配進(jìn)入當(dāng)時(shí)位于內(nèi)蒙古包頭的大型軍工企業(yè)工作,。1985年下半年,我被調(diào)入當(dāng)時(shí)的財(cái)政部稅務(wù)總局工作,,開(kāi)啟了我人生旅途的又一段嶄新時(shí)光,。
20世紀(jì)80年代中期,我國(guó)改革開(kāi)放全面推進(jìn),,發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),,實(shí)行公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度,,實(shí)行以按勞分配為主體,、多種分配方式并存的分配制度。這就要求更充分發(fā)揮稅收的調(diào)控和分配功能,,作為主體稅種的所得稅就在這一時(shí)期進(jìn)行了重大改革,,我也參與其中。
首先是個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅法規(guī)的制定,。1986年初,,我調(diào)入財(cái)政部稅務(wù)總局集體企業(yè)所得稅處不久,就參與到了起草個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例施行細(xì)則的工作中,。為摸清這個(gè)稅的稅源狀況,,了解基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)上的建議,我到上海,、浙江和江蘇等地調(diào)研,。由于任務(wù)緊急,從稅務(wù)總局內(nèi)部討論到上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn),,只用了半年時(shí)間,。
雖然個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的出臺(tái)比較順利,但是在實(shí)際的征管中卻遇到了太多的問(wèn)題,。為此,,我們聯(lián)合多個(gè)部門(mén)發(fā)文,要求加強(qiáng)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的代扣代繳工作,,這在當(dāng)時(shí)起到了相當(dāng)大的作用,。我們每年還定期組織各稅務(wù)局交流工作經(jīng)驗(yàn)和探討改進(jìn)措施,并提出“消滅征收空白點(diǎn)”的目標(biāo),,即每個(gè)省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市,要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)消滅所轄地(市),、縣和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的征收空白點(diǎn),。在當(dāng)時(shí)沒(méi)有推行辦稅實(shí)名制、個(gè)人信息很難掌握的現(xiàn)實(shí)情況下,,這些措施比較適用,。
20世紀(jì)80年代中期以后,隨著私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,,制定私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提上了日程,。
這一工作落到了我所在的集體企業(yè)所得稅處頭上。我們一邊奔赴江蘇,、浙江和福建等私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的地區(qū)調(diào)研,,一邊抓緊起草私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例及其施行細(xì)則。在不到一年的時(shí)間,,上述條例草案就完成了起草上報(bào),、審定發(fā)布的工作,該條例的施行細(xì)則更是在條例發(fā)布后不到半年的時(shí)間就發(fā)布了,,之后又在不到一年的時(shí)間里,,相繼制定和發(fā)布私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法和私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,,無(wú)論對(duì)增加就業(yè),、擴(kuò)大出口,還是為國(guó)家創(chuàng)匯,、貢獻(xiàn)財(cái)政收入,,都起到了很大的作用。能全過(guò)程參與制定私營(yíng)經(jīng)濟(jì)所得稅政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的工作,,對(duì)我來(lái)說(shuō),,是千載難逢的機(jī)遇,也是報(bào)效國(guó)家和人民的好機(jī)會(huì),。
為稅收調(diào)研奔忙的歲月
尤克介,,85歲,國(guó)家稅務(wù)總局原地方稅務(wù)司司長(zhǎng),。
我是江蘇無(wú)錫人,。1953年赴蘇聯(lián)莫斯科財(cái)政學(xué)院學(xué)習(xí),1957年畢業(yè)回國(guó)后,,被分配到財(cái)政部稅務(wù)總局,從事工商稅收和海洋石油稅收工作,。1988年國(guó)家稅務(wù)總局成立后,,我任地方稅務(wù)司司長(zhǎng),,1996年退休后在中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)工作,曾兼任兩屆中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)常務(wù)理事,。我直接參與了1958年,、1973年、1994年稅制改革,,參與起草工商統(tǒng)一稅條例(草案),、工商稅條例(草案),主持起草了土地增值稅及其他幾個(gè)地方稅暫行條例的初稿,。
1957年我到財(cái)政部稅務(wù)總局參與工商稅收相關(guān)工作,。鹽稅原來(lái)是由輕工業(yè)部征收的,后來(lái)歸到稅務(wù)總局來(lái)征收,,原來(lái)在輕工業(yè)部負(fù)責(zé)征收的余強(qiáng)同志也調(diào)來(lái)總局,,后來(lái)這些工作就由我們兩個(gè)人負(fù)責(zé)。各地的土鹽,、海鹽,、井鹽和板鹽的征稅情況,我都去看過(guò),。那時(shí)候,,山東省壽光縣還不是蔬菜基地,那里都是曬海鹽的,,海邊都是鹽灘,,喝的井水都是咸的,很少有外面的人進(jìn)去,。
改革開(kāi)放初期,,有個(gè)很大的爭(zhēng)論。當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)沿海有油田,,但我們一沒(méi)技術(shù)二沒(méi)人才,,開(kāi)不開(kāi)發(fā)、怎么開(kāi)發(fā),,石油部門(mén)爭(zhēng)論得很厲害,。有人認(rèn)為,找外國(guó)人開(kāi)發(fā)是賣國(guó),,等于把資源給了外國(guó)人,,但是不找外國(guó)人又開(kāi)發(fā)不了。后來(lái)決定還是要對(duì)外開(kāi)放,,美國(guó),、英國(guó)、日本和伊朗的公司都來(lái)了,。1982年,,國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立中國(guó)海洋石油稅務(wù)局,,后來(lái)改名為財(cái)政部海洋石油稅務(wù)局,我就去了那里工作,。
海洋石油稅務(wù)局是副司級(jí)單位,,起初歸財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo),部領(lǐng)導(dǎo)親自組織該局系統(tǒng)的組建工作,,在上海,、天津、湛江和廣州成立了四個(gè)分局,,廣州分局還在深圳設(shè)立了一個(gè)征收處,。初期我們的工作主要是和外商接洽,談怎么開(kāi)發(fā),,怎么分配,。當(dāng)時(shí)的主要問(wèn)題是怎么繳稅。后來(lái)確定了用“分油”的辦法,,油開(kāi)采出來(lái),,按多少比例給外方,留下的歸我們,,稅收包括在內(nèi),。過(guò)了幾年,我們又征收了礦區(qū)使用費(fèi),。
在開(kāi)征新稅種的過(guò)程中,,我們地方稅司的同志們做了很多調(diào)研,包括土地增值稅等,。1994年稅改前夕,,國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)在北戴河開(kāi)會(huì),我當(dāng)時(shí)就在北京負(fù)責(zé)起草地方稅的多個(gè)暫行條例,。
從事稅收工作幾十年,,我始終銘記黨員身份,不忘初心,、牢記使命,,我和總局及各地同事一道,不斷進(jìn)行調(diào)查研究,,深入實(shí)際,,鉆研業(yè)務(wù),為祖國(guó)的稅收事業(yè)貢獻(xiàn)一份微薄之力,。
寓管理于服務(wù)的初衷沒(méi)有變
蘇曉魯,,73歲,國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司原助理巡視員。
自1978年底我國(guó)實(shí)施對(duì)外開(kāi)放政策以來(lái),,涉外(國(guó)際)稅收管理也在不斷改進(jìn)和完善,。堅(jiān)持依法征稅,,遵循國(guó)際慣例,,服務(wù)改革開(kāi)放,始終是涉外(國(guó)際)稅收管理的基本原則,。從單獨(dú)涉外稅制的執(zhí)行和管理,,到統(tǒng)一稅制下的國(guó)際稅收管理,管理的稅種和內(nèi)容雖不斷變化,,但上述基本原則沒(méi)有變,,寓管理于服務(wù)之中的初衷也沒(méi)有變。
1979年底,,財(cái)政部稅務(wù)總局為了適應(yīng)改革開(kāi)放,,成立了對(duì)外稅政處,職責(zé)就是統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理涉外稅收事務(wù),。當(dāng)時(shí),,整個(gè)財(cái)政部稅務(wù)總局只有69人,我們這個(gè)處人員較少,。1980年初,,我從交通部公路局系統(tǒng)調(diào)入該處,在此一直工作到2007年退休,。27年間,,我始終在涉外(國(guó)際)稅收相關(guān)崗位工作。
回顧涉外(國(guó)際)稅收發(fā)展歷程,,我認(rèn)為有幾點(diǎn)工作比較重要,。
第一,稅收法治思想和稅收法定原則的確立,。
改革開(kāi)放后,,外資進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng),稅收問(wèn)題如何解決,?這是一個(gè)很急迫的問(wèn)題,。當(dāng)時(shí)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)采取的是上繳利潤(rùn)的形式。對(duì)于外商,,國(guó)家決定采取稅收形式參與外商企業(yè)利潤(rùn)分配,。既然采取稅收形式,就必須要有法律依據(jù),。涉外稅收從一開(kāi)始就堅(jiān)定實(shí)行稅收法定原則,,有法律的就征稅,沒(méi)有法律根據(jù)的就不征稅,這對(duì)于推動(dòng)中國(guó)稅收法定起到了很大的作用,。1978年改革開(kāi)放后,,全國(guó)人民代表大會(huì)于1980年公布了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法,解決了對(duì)中外合資企業(yè)和個(gè)人的征稅問(wèn)題,。1981年又公布了外國(guó)企業(yè)所得稅法,,解決了中外合作經(jīng)營(yíng)、外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的所得稅征收問(wèn)題,。后來(lái),,隨著越來(lái)越多的外企進(jìn)入中國(guó),中外合作企業(yè),、外資企業(yè)和中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),,在稅收待遇,、稅率水平,、減免稅優(yōu)惠等方面存在差距。與此同時(shí),,國(guó)內(nèi)要求統(tǒng)一稅率,、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的呼聲也越來(lái)越高。為解決這些問(wèn)題,,1991年,,全國(guó)人民代表大會(huì)將上述兩部企業(yè)所得稅法進(jìn)行合并,制定實(shí)施了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法,。
我參與這些法律制定的相關(guān)工作后,,深感在改革開(kāi)放、吸引外資的過(guò)程中,,不管情況怎么變,,稅收法定原則不能變。
第二,,借鑒經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)和聯(lián)合國(guó)(UN)稅收協(xié)定范本原則,,草擬了中國(guó)的稅收協(xié)定范本草案。
改革開(kāi)放伊始,,稅收協(xié)定對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)是一個(gè)新事物,。此前,中國(guó)只是在如國(guó)際輪船運(yùn)輸協(xié)定,、國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)定等協(xié)定,、協(xié)議中有一些涉及稅收的條款,而沒(méi)有單獨(dú)的稅收協(xié)定,。
改革開(kāi)放后,,稅收協(xié)定避免或消除雙重征稅、防止逃漏稅的重要作用日益凸顯。
要擬定中國(guó)的稅收協(xié)定范本草案,,必須借鑒成熟的國(guó)際經(jīng)驗(yàn),。OECD范本在20世紀(jì)60年代已經(jīng)形成,主要適用于發(fā)達(dá)國(guó)家,,UN范本在20世紀(jì)70年代也有了,,主要適用于發(fā)展中國(guó)家。1980年—1983年間,,我們把二者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究,、學(xué)習(xí),制定了中國(guó)的稅收協(xié)定范本草案,,以利在稅收協(xié)定談判中爭(zhēng)取對(duì)間接投資所得降低稅率征稅和饒讓抵免待遇。1981年,,中國(guó)與日本首次進(jìn)行了稅收協(xié)定談判并獲得成功,,積累了經(jīng)驗(yàn)。1983年,,中國(guó)與日本簽訂了首個(gè)對(duì)外稅收協(xié)定,。
第三,涉外(國(guó)際)稅收管理制度不斷充實(shí)完善,,創(chuàng)造了許多先例,,為稅收征管提供了經(jīng)驗(yàn)和借鑒。例如,,在考察了美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅申報(bào)表后,,在設(shè)計(jì)涉外納稅申報(bào)表時(shí),,我們加入了“誓言”內(nèi)容,實(shí)行誓言制,。又如,,我們研究制定了涉外稅務(wù)檢查規(guī)程、審計(jì)規(guī)程,、反避稅規(guī)程,,統(tǒng)一下發(fā)了涉外稅務(wù)檢查證。再如,,20世紀(jì)90年代初,,先行研究計(jì)算機(jī)先進(jìn)手段在涉外稅收征管中的應(yīng)用,開(kāi)發(fā)了反避稅信息軟件與征管軟件,。
第四,,借助國(guó)際組織合作平臺(tái),不斷提升國(guó)際稅收管理合作交流互鑒共治水平。
黨的十八大以來(lái),,中國(guó)借助OECD,、G20,、金磚國(guó)家合作機(jī)制,、上海合作組織等合作平臺(tái)和“一帶一路”倡議,積極參與國(guó)際稅收改革,,促進(jìn)了改革成果的實(shí)施和推廣。
稅收征管情牽一生
王秀,,72歲,國(guó)家稅務(wù)總局原征收管理司司長(zhǎng),。
1968年,,我從北京市來(lái)到山西省大同市插隊(duì)。1972年的一天,,公社來(lái)了兩個(gè)招工的人,是大同市財(cái)政局的,。雖然那個(gè)時(shí)候還不清楚財(cái)政局的工作機(jī)制,,但我還是先報(bào)了名。
在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)后,,我被分配到較偏遠(yuǎn)的口泉第三稅征處,。這之前,大同市稅務(wù)局沒(méi)有女同志下鄉(xiāng)征稅搞外勤,,我們是第一批下鄉(xiāng)的女稅務(wù)專管員,。就這樣,在經(jīng)驗(yàn)十足的稅務(wù)干部的帶領(lǐng)下,,我們不僅去企業(yè)查賬征收,,還下鄉(xiāng)征收賣瓜子兒、賣蠶豆的臨商稅,。在外勤工作的不斷歷練下,,我成了局里的業(yè)務(wù)骨干,還專門(mén)負(fù)責(zé)過(guò)重點(diǎn)稅源——大同水泥廠的征收管理工作,。
后來(lái)我從口泉分局調(diào)到了大同市局的稅政科,,那個(gè)時(shí)候,征管還和稅政在一起,。1987年,,我又從大同調(diào)到財(cái)政部稅務(wù)總局征管處工作,。
從改革開(kāi)放后到調(diào)回北京的這些年,我明顯感覺(jué)到,,十一屆三中全會(huì)“解放思想,、實(shí)事求是”的思想路線把全黨的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)上來(lái),稅收工作的地位和作用也在不斷加強(qiáng),。
在稅收征管部門(mén),,我一干就是13年。1997年是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)加大工作力度,,扎扎實(shí)實(shí)推動(dòng)稅收工作重心向征管,、向基層轉(zhuǎn)移并取得可喜進(jìn)展的一年。也是那一年,,征管司一分為三,稽查局和注冊(cè)稅務(wù)師管理中心成立,。2000年,,我調(diào)到了信息中心擔(dān)任主任并兼任信息辦常務(wù)副主任,繼續(xù)為稅收征管現(xiàn)代化而努力,,直到2007年退休。退休后,,我依然在關(guān)注著稅收事業(yè)的變化與發(fā)展,。傳統(tǒng)征納交互方式正潛移默化地發(fā)生改變,優(yōu)質(zhì),、高效,、統(tǒng)一的稅收現(xiàn)代化服務(wù)體系日漸成型。作為曾經(jīng)的稅務(wù)人,,我非常欣慰,。