原標(biāo)題：個人所得稅法大修引發(fā)社會廣泛關(guān)注 中低收入群體將受益

2018年6月19日,，是中國個稅法歷史上的大日子。

當(dāng)天,，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請第十三屆全國人大常委會第三次會議審議,。草案不僅僅提高了個稅起征點(diǎn)，最吸引民眾的還有綜合征稅,、專項扣除,，以及反避稅制度的提出，預(yù)示我國的個稅制度將迎來根本性改革,。

起征點(diǎn)擬調(diào)至每月5000元,，合不合適？

“起征點(diǎn)是怎么計算出來的,？為什么從3500元提高到5000元,，為什么不是4000元或者6000元？”全國人大常委會委員周敏在審議草案時,，建議有關(guān)方面作出說明,。

對于個稅起征點(diǎn)，究竟合不合適,？應(yīng)不應(yīng)該,？每個人都有自己的衡量和看法。

在全國人大常委會會議分組審議草案時,，李曉東委員就提出“起征點(diǎn)還是有點(diǎn)偏低”,。結(jié)合工資占GDP收入的比例，以及物價上漲和通貨膨脹的情況等因素,，他認(rèn)為起征點(diǎn)還有提高的空間。

徐如俊委員列了一組數(shù)據(jù)：2007年12月個稅改革將起征點(diǎn)從1600元調(diào)整到2000元,，增加400元,；2011年6月從2000元調(diào)整到3500元,，增加1500元，這次從3500元調(diào)整到5000元,，增加幅度與上次一樣,，都是1500元。他認(rèn)為,，現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)總量肯定和過去不一樣,，建議起征點(diǎn)再增加一點(diǎn)。

起征點(diǎn)是否要全國一刀切的問題,，也引發(fā)討論,。

鮮鐵可委員認(rèn)為，在全國范圍內(nèi)規(guī)定統(tǒng)一的免征額,，難以充分反映各省份地區(qū)的居民實際消費(fèi)支出情況,，不利于實現(xiàn)稅負(fù)的公平。他舉例說,，2015年各省份地區(qū)之間的人均消費(fèi)支出數(shù)據(jù)最高的是上海,，人均34783.6元/年，比最低的西藏人均8245.8元高幾倍,。

全國人大代表蔡毅建議考慮區(qū)域間的平衡問題,，可授權(quán)省級人大常委會根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，在法定的幅度范圍內(nèi)具體確定適用標(biāo)準(zhǔn),，上報全國人大常委會備案,。

從分類征稅到綜合征稅，會有多大影響,？

現(xiàn)行個稅法是按照11類收入來源,，采取分類征收的模式，不同收入來源之間的個稅是分割的,。也就是說,，兩個總收入完全相同的個人，收入來源結(jié)構(gòu)的不同,，其承擔(dān)的個稅負(fù)擔(dān)也不同,。

草案擬將工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項勞動性所得累進(jìn)稅率,，實現(xiàn)從分類稅制向分類稅制與綜合稅制相結(jié)合的轉(zhuǎn)變,。

受此影響的主要是在多處取得收入的群體，合并之后的稅負(fù)會出現(xiàn)明顯變化,。其中,，爭議較大的是稿酬,。

吉狄馬加委員說，曾經(jīng)有很多作家認(rèn)為稿酬所得稅不能簡單地納入綜合征稅的范圍,，因為作家不同于普通勞動者,，不能以年月日簡單的計算勞動周期，一些作家歷時幾年才完成作品,，有的作家在寫作過程中就是一點(diǎn)工資,，還有一些自由寫作者，根本沒有收入,。作品完成后一次性取得較多收入,，一次性征收個稅并不合理，建議慎重考慮,。

分類稅制與綜合稅制相結(jié)合是個稅改革方向,，要實現(xiàn)這項改革，涉及到整個稅收系統(tǒng)和個人誠信系統(tǒng)的建立和完善,。

李培林委員對此表示擔(dān)心,，“實際上很多技術(shù)上根本不具備，全國都沒有聯(lián)網(wǎng),，沒有一個渠道能夠完全綜合起來,，而且個人申報目前還沒有擴(kuò)大到全民?！壁w龍虎委員建議盡快完善信息建設(shè),，否則會產(chǎn)生很大的漏洞。

教育房貸等專項附加扣除,，扣哪些,？怎么扣？

現(xiàn)行個稅主要針對收入端的差異,，即收入越多繳稅越多,，忽視了支出端的差異。此次改革,，將家庭的實際固定支出納入抵扣,，向家庭征收模式邁進(jìn)了一步。

草案擬新增子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等5項專項附加扣除,。這幾項都是公眾最關(guān)切的問題,。

按照現(xiàn)行個稅法，工薪所得能夠扣除的，主要有基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目,，缺乏教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息等,。但是，具體怎樣扣除,，草案尚未明確,。

“不同的幼兒園有不同收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，該怎么扣除,？”“上鋼琴班或者其他校外輔導(dǎo)班扣不扣呢,？特別是農(nóng)村和城市教育經(jīng)費(fèi)不完全一樣?！痹诜纸M審議時,，全國人大常委會副委員長丁仲禮和全國人大常委會委員楊震、歐陽昌瓊等都在追問,，專項扣除到底該怎么扣,？

歐陽昌瓊委員提出，專項扣除要防止出現(xiàn)新的不公正,、不公平,。當(dāng)前義務(wù)教育很多是免費(fèi)的，在基礎(chǔ)教育階段中,，其他的教育經(jīng)費(fèi),，還有大學(xué)教育的費(fèi)用，扣哪些,？比如,，有些上的是貴族學(xué)校，屬于高收入階層,，如果都可以拿出來抵扣,，這就會造成新的不公平。

此外,，朱明春,、熊群力、呂薇,、韓曉武等多名全國人大常委會委員建議,，在草案中增加贍養(yǎng)老人的專項扣除。全國人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會委員王軍則建議,，把獨(dú)生子女對父母的贍養(yǎng)經(jīng)費(fèi),，納入專項附加扣除的范圍,。

全國人大農(nóng)業(yè)與農(nóng)村委員會委員周建軍建議，“殘疾子女的供養(yǎng)也應(yīng)該納入專項扣除的范圍,。因為很多人子女殘疾后家庭生活非常困難,。”

最高稅率45%,，能否再降低,？

審議時，與會人員普遍認(rèn)為,，我國目前的收入差距,，主要不是來自勞動性收入，而是來自非勞動性收入,。全國人大常委會委員劉修文說：“對非勞動性所得調(diào)節(jié)不嚴(yán)不力,，是老百姓目前對個人所得稅抱怨最多的問題。建議國務(wù)院深入研究適當(dāng)降低勞動性所得的最高稅率問題,?！?/p>

全國人大外事委員會委員羅艷表示，如果最高稅率45%能夠下降一些,，比如下降到35%,，并提高全年應(yīng)納稅額，比如提高到月收入超過10萬元,，年收入超過120萬元,，將有利于吸引高素質(zhì)人才。

全國人大憲法和法律委員會副主任委員周光權(quán)說：“最高稅率是45%,，是不是合適,，還應(yīng)該再研究。從世界上多數(shù)國家來看,，個人所得稅最高檔達(dá)到45%的國家是很少的,。所以，我建議最高的那一檔還是應(yīng)該適當(dāng)?shù)乜紤]降低一點(diǎn),，需要考慮一下社會承受力和人們的心理預(yù)期,，考慮和國外相關(guān)稅收制度的比較?！?/p>

如何降低45%的稅率,，周光權(quán)提供了兩個方案：一個是適當(dāng)降一點(diǎn)，比如降到40%,；如果稅率45%一定要維持,，可以考慮提高應(yīng)納稅額。

反避稅，“偷稅罪”不能丟

草案首次增加反避稅條款,，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力,。

對此，鮮鐵可委員提出,，“適當(dāng)降低稅率標(biāo)準(zhǔn),，同時加大對偷漏稅行為的查處和打擊力度?！彼麖?qiáng)調(diào)“1997年刑法中的偷稅罪的罪名不能丟”。

鮮鐵可說,，偷漏稅查處和打擊的力度不夠,，和我們的立法有關(guān)?！?009年修改刑法時,，把偷稅罪取消，變成了逃稅罪,，表面上擴(kuò)大了打擊面,，但問題是，按照刑法第201條第二款規(guī)定,，如果逃稅以后稅務(wù)機(jī)關(guān)找你,，接受行政處罰可以免予刑事處罰?！?/p>

鮮鐵可認(rèn)為,，“通過這些年的實踐表明，很多地方稅務(wù)部門要保護(hù)自己的稅源,，不愿意用行政處罰,。這種情況下，按照201條第二款就沒有刑事處罰的威懾性,?！?/p>

鮮鐵可表示，我國1997年刑法基本上是科學(xué)的,，是符合中國實際的,。對主動的報假票，或者搞大小合同,、陰陽合同的,，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)就處罰，兩個標(biāo)準(zhǔn)，一個是數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),，一個是比例標(biāo)準(zhǔn),。“沒有1997年的刑法,，2002年,、2003年打擊名人偷稅就不可能，當(dāng)時法律效果和社會效果非常好,?！保ㄖx文英）

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