根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,，現(xiàn)就個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一,、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

(一)從兩處以上取得綜合所得,，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元,；

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元,；

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,；

(四)納稅人申請(qǐng)退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,，選擇向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；納稅人沒(méi)有任職,、受雇單位的,，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng),、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法,，另行公告,。

二、取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得,，包括以下情形：

(一)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得,；

(二)個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得,；

(三)個(gè)人對(duì)企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,；

(四)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》。

三,、取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情形辦理納稅申報(bào)：

(一)居民個(gè)人取得綜合所得的,，按照本公告第一條辦理。

(二)非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

非居民個(gè)人在次年6月30日前離境(臨時(shí)離境除外)的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)。

(三)納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。

四,、取得境外所得的納稅申報(bào)

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向中國(guó)境內(nèi)任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職,、受雇單位的,，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報(bào)的具體規(guī)定,，另行公告。

五,、因移居境外注銷中國(guó)戶籍的納稅申報(bào)

納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的,，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，進(jìn)行稅款清算,。

(一)納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理,。

(二)納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，還應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》,。尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。

(三)納稅人在注銷戶籍當(dāng)年取得利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，申報(bào)當(dāng)年上述所得的完稅情況,，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》,。

(四)納稅人有未繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清欠繳或未繳的稅款,。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清尚未繳納的稅款,。

(五)納稅人辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)，需要辦理專項(xiàng)附加扣除,、依法確定的其他扣除的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》等。

六,、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得的納稅申報(bào)

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi),，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》,。

七、納稅申報(bào)方式

納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端,、郵寄等方式申報(bào),，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

八,、其他有關(guān)問(wèn)題

(一)納稅人辦理自行納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,。首次申報(bào)或者個(gè)人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的,，還應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。

本公告涉及的有關(guān)表證單書(shū)，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定式樣,，另行公告,。

(二)納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理,。

九,、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告,。

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年12月21日