日前,，國務院《關于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》(以下簡稱《意見》),，提出“健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系,，逐步建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度,，進一步減輕中等以下收入者稅收負擔,，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,，適當加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度,?！?

這些內(nèi)容一出即引發(fā)社會熱議和媒體廣泛報道,。有媒體據(jù)此報道稱，年收入12萬以上的人群將被作為高收入人群進行重點調(diào)節(jié),，此觀點一出社會一片嘩然,，不少人紛紛在網(wǎng)上吐槽12萬元這一“高收入標準”。最終,，這一熱點事件以新華社引用稅務專家觀點進行辟謠而終結,。

拋開12萬這一標準的準確性不說，公眾對于“12萬收入分界線”的關注其實反映了當下很多人對收入分配不公的焦慮,。但要解決收入分配不公問題,，單靠稅收到底能起到多大作用,，真的要打個問號。

“12萬”之爭反映公眾收入分配焦慮

仔細閱讀國務院發(fā)布的《意見》就會發(fā)現(xiàn),，其內(nèi)容主要著眼于調(diào)節(jié)收入分配,，并沒有提出高低收入的劃分標準，社會上廣為流傳的“12萬標準”缺乏依據(jù),。我國從2006年開始,，年所得12萬元以上的納稅義務人自行申報個人所得稅，不少媒體的報道正是依據(jù)這一定義推測出的高收入“12萬標準”,，但這一標準是否適用于十年之后的情況卻有待討論,。

從另一方面看，“12萬收入分界線”之爭反映了公眾對于收入分配不公的焦慮,。目前,，我國收入分配差距拉大已是不爭的事實。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù),，雖然經(jīng)過連續(xù)幾年下降,，2015年我國的基尼系數(shù)仍然高達0.462。

所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面是最重要的稅種,，但是所得稅是在初次分配基礎上的二次調(diào)節(jié),，如果初次分配本身就十分不公平，所得稅能起到多大的調(diào)節(jié)作用就要打個問號,。

那么問題出在哪里,？其實最重要的是政策目標的問題，個人所得稅的目標到底是什么,？所有的稅種都有籌集財政收入的功能,，只要承認稅收的存在，客觀上就有調(diào)節(jié)的功能,。那么個人所得稅的定位是什么,？如果定位于公平，那么在最終結果上就要讓高收入者的稅負比低收入者更高,，這是一個常識問題。但是現(xiàn)實是復雜的,，考慮個人所得稅的定位時,，國家治理與地方政府主體稅種的因素恐怕繞不過去。

調(diào)節(jié)收入分配單靠稅收難做到

當前,，要求稅收政策進一步發(fā)揮公平收入分配作用的呼聲非常高,，但是稅收政策并不是萬能的，只有對稅收政策在公平收入分配中的優(yōu)勢和局限性加以充分認識,，才能揚長避短,，更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,。

稅收政策是國家的一項政策手段，任何一種政策都存在局限性,，稅收政策也不例外,。流轉稅、所得稅,、財產(chǎn)稅三大類稅種在公平收入分配時各有不同的效果,，也都存在一定的局限性。

流轉稅最終由消費者承擔,，生活必需品的需求彈性要小于奢侈品的需求彈性,，因此稅負主要由中低收入者承擔，這對收入分配起到逆向公平的作用,。另外,，由于流轉稅普遍采取比例稅率，所以隨著收入的增加,，流轉稅具有累退性,，低收入者的稅負要高于高收入者。

如果國家的政策目標偏向于促進社會的公平,，那么所得稅,、財產(chǎn)稅等直接稅就會成為國家的優(yōu)先選擇。

不過,，單靠稅收調(diào)節(jié)收入分配作用仍是有限的,，政府干預經(jīng)濟有多種手段，稅收政策只是其中之一,，各種政策各有所長,。筆者以為，應當在宏觀經(jīng)濟目標的指導下制定具體的經(jīng)濟政策,，制定政策時要做到統(tǒng)籌考慮,，使各種政策能夠協(xié)調(diào)配合形成合力，減少政策間相互掣肘的情況,。在稅收政策調(diào)節(jié)高收入的同時,，更應當關注財政支出在增進低收入者福利方面的作用，使宏觀經(jīng)濟政策在收支兩個方向同時發(fā)揮公平收入分配的作用,。

個人所得稅不能取消

我國個人所得稅收入占稅收收入的比重一直很低,，始終在10%以下，那么如果個人所得稅只是一個無關緊要的小稅種,，個人所得稅到底還該不該存在,？有學者就建議，在當前經(jīng)濟局勢下,，應該暫停個人所得稅,，擴大這一部分消費主力人群的消費能力,。

筆者以為，個人所得稅不能取消,。從調(diào)節(jié)收入分配的角度看,，雖然我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能不盡如人意，但是也沒有更好的稅種能代替它,。在目前的稅制結構中,，最有潛力去調(diào)節(jié)收入分配的還是個人所得稅；從稅制結構發(fā)展規(guī)律的角度看,，由間接稅為主體演變?yōu)橹苯佣悶橹黧w是發(fā)展趨勢,，十八屆三中全會也提出“完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重”,，個人所得稅則是重中之重,。但目前需要做的不是取消掉這個最有潛力調(diào)節(jié)收入分配的稅種，而是讓它真正發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用,。方向也很明晰：降低低收入者稅負,，適當提高過高收入者的稅負，真正做到對全口徑收入征收,，改變目前分類征收的局面,。

另外，個人所得稅的調(diào)節(jié)重點不應當落腳到工薪階層上,，所得稅不能蛻變?yōu)椤肮ば蕉悺?。不過，應當認識到,，既然要調(diào)節(jié)收入分配,，那么對收入按照一定的標準進行高低劃分就是必然的。需要強調(diào)的是,，這里的“收入”,，不能僅僅是工薪，應當是全口徑的收入,；高低收入的劃分標準,，也應當考慮到地區(qū)間的差異性。(中新經(jīng)緯APP)

作者 汪昊(中央財經(jīng)大學財政稅務學院副教授)

任致偉(中央財經(jīng)大學財政稅務學院博士研究生)

【專家簡介】

汪昊,，中央財經(jīng)大學財政稅務學院副教授,，曾主持國家社科基金、教育部及橫向課題多項,，出版專著兩部。任致偉,，中央財經(jīng)大學財政稅務學院博士,。