原標(biāo)題：年終獎(jiǎng)避坑攻略，不看后悔,！多發(fā)一元,，到手少千元是真的！1萬(wàn)~100萬(wàn)對(duì)應(yīng)稅額全解析

資料圖,，圖文無(wú)關(guān)（圖片來(lái)源：新華社）

有錢沒(méi)錢，回家過(guò)年,。春節(jié)快到了,，你收到年終獎(jiǎng)了嗎？

比如,，有年終獎(jiǎng)發(fā)200萬(wàn)湖景房的：

微博截圖

有全公司都發(fā)iPhone 11的：

還有直接發(fā)一筆巨款的：

記者已經(jīng)酸了,，你們呢？那些發(fā)了個(gè)“毛線”的,，也不要生氣,，畢竟他們年終獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)得多，稅也交得多啊,。

那么，那些領(lǐng)了巨額年終獎(jiǎng)的,，到手后真正能拿到多少錢,？

“什么？你的年終獎(jiǎng)是30萬(wàn)？那我31萬(wàn)的獎(jiǎng)金到手之后,，怎么會(huì)還比你更少呢,？”這樣的情況也是真實(shí)存在的。

根據(jù)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）,，2021年12月31日之前，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，既可以選擇與工資薪金合并計(jì)稅,，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。

實(shí)際上,，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)就是單獨(dú)計(jì)稅,，即不與當(dāng)年綜合所得合并算稅,，而是通過(guò)“分拆”收入降低稅率。比如,，一位年收入達(dá)到30萬(wàn)元的白領(lǐng)小王,，年終獎(jiǎng)為5萬(wàn)元，如果以單獨(dú)計(jì)稅的方式,，小王的年終獎(jiǎng)稅率為10%,，大大低于按月折算后的綜合稅率（20%）。

這是如何計(jì)算出來(lái)的,？年終獎(jiǎng)到底選擇用哪一種方式繳稅更合算,？每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者就與您一起來(lái)算一算,，你自己的年終獎(jiǎng)應(yīng)該如何繳納個(gè)稅,。

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

年終獎(jiǎng)繳稅方式可以二選一

年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅有新舊兩種算法：第一種是單獨(dú)計(jì)算,，不并入全年綜合所得,；第二種是按照新個(gè)稅規(guī)定，將年終獎(jiǎng)納入全年所得綜合計(jì)稅,。

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

先來(lái)看看算法一。如果不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,，對(duì)應(yīng)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，可以確定年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)，以此單獨(dú)計(jì)算納稅。

也就是這個(gè)公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù),。

舉個(gè)例子,。假設(shè)A先生年薪為5萬(wàn)元（減除“三險(xiǎn)一金”后），沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,，他的年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元,，由此年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法是：10000÷12≈833元，適用現(xiàn)行稅率表中3%的稅率,，由此A先生的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅10000×3%-0=300元,。

但如果不用算法一而選用算法二，即年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得,，那么A先生全年收入為6萬(wàn)元,，按照年綜合所得稅率適用表，他的全年收入達(dá)到但未超過(guò)6萬(wàn)元的起征點(diǎn),，因此無(wú)需繳納個(gè)稅。

假設(shè)A先生的年終獎(jiǎng)不足1萬(wàn)元,，那么又該如何計(jì)算個(gè)稅呢,？按照上述算法一的公式，年終獎(jiǎng)不超過(guò)1萬(wàn)元,，適用稅率均為3%——比如5000元年終獎(jiǎng),，單獨(dú)計(jì)算其個(gè)稅為150元；8000元年終獎(jiǎng)個(gè)稅為240元,，以此類推,。

全年收入較低者采用綜合計(jì)稅更劃算

那么能不能從上面的例子中得出結(jié)論：兩種算法中，算法二更為劃算,，可以少繳一些稅呢,？答案是否定的。

盡管上述例子顯示年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得減少了300元的稅款,，但要注意到,，這是剛好跟個(gè)稅起征點(diǎn)“踩點(diǎn)”的極其特殊的情況。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)余海濤介紹,，對(duì)于未達(dá)到或剛剛跨過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪收入群體來(lái)說(shuō),，將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）,、專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）,、專項(xiàng)附加扣除等后，可能無(wú)需繳稅或只需繳納很少的稅款,。這種情況下,，如果年終獎(jiǎng)采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款，造成增加少量的稅負(fù),。

不過(guò),，如果排除收入剛好在起征點(diǎn)上下這類情況，對(duì)于大多數(shù)收入高于前面案例的人來(lái)說(shuō),，年終獎(jiǎng)如果單獨(dú)計(jì)稅,，則能夠減少納稅人的個(gè)稅稅款。

余海濤解釋說(shuō),，根據(jù)新個(gè)稅法,，一個(gè)納稅年度只有6萬(wàn)元免征額，假如年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅,，會(huì)占用免征額度,，不僅擴(kuò)大了計(jì)稅基數(shù)，還會(huì)提高適用稅率,。但單獨(dú)計(jì)稅則能夠避免上述情況,。

2019年9月，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問(wèn)題開(kāi)展在線訪談時(shí)解釋,，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢(shì)是單獨(dú)計(jì)稅,，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率,。但對(duì)于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加,。

近年來(lái)個(gè)稅稅收收入情況（單位：億元）

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

發(fā)放年終獎(jiǎng)要注意哪些“坑”,？

由此看來(lái)，對(duì)于絕大多數(shù)每月應(yīng)納稅所得額便已達(dá)到或超過(guò)5000元的工薪收入群體而言,，年末再獲得全年一次性獎(jiǎng)金收入,，那么選用算法一，即年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅額,，是更合理的一種方式,。

但值得關(guān)注的是，由于年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅存在“稅率跳檔”的多個(gè)臨界點(diǎn),，一旦超過(guò)這些臨界點(diǎn),，會(huì)造成稅額大大增加的情況，也就是人們通常所說(shuō)的“年終獎(jiǎng)多發(fā)一元,，到手收入少千元”的現(xiàn)象,。

仔細(xì)分析上面的表格不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時(shí),，15萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)比14萬(wàn)元要多繳納14800元個(gè)稅,，以至于到手的年終獎(jiǎng)數(shù)額反而比14萬(wàn)元年終獎(jiǎng)更少的情況。

與此同理，在20%與25%跳檔時(shí),，31萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)比30萬(wàn)多繳納16250元個(gè)稅,，到手金額也比30萬(wàn)年終獎(jiǎng)更少。同樣,，類似43萬(wàn),、67萬(wàn)、97萬(wàn)等年終獎(jiǎng)的金額,，也是企業(yè)和個(gè)人需要特別關(guān)注的年終獎(jiǎng)“跳檔”臨界點(diǎn),。

記者|張鐘尹

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