備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革：
工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；
個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）,；
首次增加子女教育支出,、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出,、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除,；
優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……一起關(guān)注這次力度空前的個(gè)稅改革吧,。
附說(shuō)明全文
關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說(shuō)明
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆
委員長(zhǎng),、各位副委員長(zhǎng)、秘書長(zhǎng),、各位委員：
我受國(guó)務(wù)院委托,，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說(shuō)明。
個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅,、企業(yè)所得稅的第三大稅種,，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用,。黨中央,、國(guó)務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。習(xí)近平總書記指出,，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一,、促進(jìn)社會(huì)公平,、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障,，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,。李克強(qiáng)總理在2018年政府工作報(bào)告中提出,，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),，增加子女教育,、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù),，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入,、邁向富裕。
為貫徹落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署,，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案送審稿）》,。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意?，F(xiàn)說(shuō)明如下：
一、修改的總體思路
這次修改個(gè)人所得稅法,，旨在落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施,。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn),，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充,、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容,。對(duì)其他內(nèi)容，原則上不作修改,。
二,、修改的主要內(nèi)容
（一）完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所,，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅,；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,，繳納個(gè)人所得稅,。從國(guó)際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類,，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人,，但沒有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求,，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,，草案借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念,，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn),，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán),，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,。（第一條）
（二）對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式,，將應(yīng)稅所得分為11類,，實(shí)行不同征稅辦法,。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求,，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍,，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅,，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,。同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類,，將“個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得”,，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得,。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,，利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得以及其他所得,，仍采用分類征稅方式,，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（第二條）
（三）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),。
一是綜合所得稅率,。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ),，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%,、10%,、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍,，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%,；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得,，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%,；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距,，30%,、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變,。（第三條,、第十六條）
二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變,，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距,，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。（第三條,、第十七條）
（四）提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),。
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資,、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元,；4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用,。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素,，并體現(xiàn)了一定前瞻性,。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資,、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降,，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力,。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資,、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）,。（第五條）
（五）設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。
草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出,、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除,。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平,。（第五條）
（六）增加反避稅條款,。
目前，個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,。為了堵塞稅收漏洞,，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定,，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力,。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整,，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,，并依法加收利息,。（第六條）
此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施,，草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法,，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》和以上說(shuō)明是否妥當(dāng),，請(qǐng)審議,。
（原題為《權(quán)威！個(gè)稅起征點(diǎn)提至每月5000元,，財(cái)政部最新解釋來(lái)了》）
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