原標(biāo)題：年終獎等個稅優(yōu)惠政策延續(xù) 預(yù)計1年減稅1100億元

工薪族關(guān)注的年終獎優(yōu)惠計稅政策延續(xù)問題，今天最終明確,。

12月29日，國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。

為減輕個人所得稅負擔(dān),，緩解中低收入群體壓力,，會議決定，一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得,、實施按月單獨計稅的政策延至2023年年底,；二是將年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年年底；三是將上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延至2022年年底,。上述政策預(yù)計1年可減稅1100億元,。

2018年，以新個稅法的修訂為標(biāo)志,，我國歷史上第七輪個稅改革拉開大幕,。這也是歷次個稅改革中力度最大的一次。

2019年以前,，我國的個稅采取分類征收模式,，即不同類別的收入適用的稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同,。

這使得不同類別收入個稅負擔(dān)不同,，有悖于公平原則。

為改變這一現(xiàn)狀,，財稅部門對稅制進行了重塑,，即將以前工資薪金、勞務(wù)報酬,、特許權(quán)使用費,、稿酬統(tǒng)一為綜合所得，采取統(tǒng)一的超額累進稅率,，確保這4項收入適用相同的稅率,，體現(xiàn)公平性。

但是,，考慮到個人負擔(dān),，相關(guān)部門當(dāng)時給年終獎的計稅方式設(shè)置了一個3年過渡期，即納稅人在過渡期內(nèi)可以在年終獎單獨納稅和并入當(dāng)年綜合納稅之間“二選一”,。

根據(jù)財政部,、稅務(wù)總局文件規(guī)定，2022年1月1日起,，年終獎只能并入當(dāng)年綜合所得繳納個人所得稅,。

按照我國目前個人所得稅實行的超額累進稅率，年終獎單獨計稅方式下,，可以享受更低的稅率或增加速算扣除數(shù),。

即個人把年終獎收入除以12個月,，得到的數(shù)額按照月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅,。如公司發(fā)放1萬元年終獎,，單獨計稅時，只適用3%最低個稅稅率,，繳納300元個稅,，個人實際到手年終獎為9700元。

這項政策如不延續(xù),，以后不少人的年終獎將適用更高稅率,。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長、教授李旭紅表示,，以工資薪金收入為主要來源的人所獲得的是積極勞動所得,。

我國個稅的征管體系對于工薪所得的征收管理一直較為健全，相比來講,，資本所得隱蔽性高,、稅負轉(zhuǎn)嫁渠道多。

因此,，積極勞動所得與資本所得的有效征稅率一直存在較大差異,，此次延續(xù)相關(guān)優(yōu)惠政策是很有必要的。

年終獎優(yōu)惠政策可以降低以工資薪金收入為主要來源的納稅人的累進稅率級次,，從而降低工薪階層稅收負擔(dān),。

更重要的是，也有利于平衡資本所得與勞動所得的稅收負擔(dān),，提高老百姓的滿意度,，增強公平感及幸福感。

年終獎怎樣計稅更劃算,？聽聽稅務(wù)師怎么說

首先我們要知道,，年終獎什么時候申報個稅，要看什么時候發(fā),。

如果在2021年最后幾天發(fā),，納入2021年申報；如果過了元旦再發(fā),，就納入2022年申報,。

而且，一年只能申報一次,。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長余海濤介紹,，一般來說，年終獎單獨計稅,，能大大減輕納稅人的個稅支出,，但也有例外,。

剛剛跨過個稅起征點（5000元/月或60000元/年）的工薪階層，扣除基本減除費用（5000元/月）,、專項扣除（五險一金等）,、專項附加扣除等后,，采用合并計稅可能也無需繳稅或只需繳很少的稅,。選擇年終獎單獨計稅反而會增加稅負。

所以,，到底選擇哪種計稅方式,，要根據(jù)個人收入情況具體分析。

余海濤測算了一個參考臨界值,?？鄢绫！⒐e金以及專項附加扣除后,，月工資之和加上年終獎總計不超過9.6萬元,，將工資和年終獎合并計稅更劃算。

但也不是絕對,，來看具體案例,。

獨生子A在杭州上班，每月工資1萬元,，年底拿到3萬元年終獎,；未婚未育，租房住,，父母年滿60歲,。

則A每月應(yīng)納稅所得額為-750元。

如果將年終獎合并計稅,，全年需繳個稅630元,；如果年終獎單獨計稅，全年需繳個稅900元,，比合并計稅多270元,。

顯然，對A來說,，選擇年終獎合并計稅更劃算,。

什么情況下年終獎適合單獨計稅呢？繼續(xù)算賬,。

杭州白領(lǐng)B,，月工資2萬元，一個孩子上小學(xué),，有首套房貸,，與弟弟共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母,，今年可以拿到2萬元年終獎。

如果選擇年終獎合并計稅,，B全年需繳個稅8480元,；如果選擇單獨計稅，全年需繳個稅為7080元,，比合并計稅少繳1400元,。

當(dāng)然是選擇單獨計稅更劃算。

需要注意的是,，如果選擇年終獎單獨計稅,，不能減除基本減除額（起征點）、專項扣除（社保+公積金）,、專項附加扣除的,。

另外還要注意“跳檔”臨界點，即多發(fā)1元稅賦大增,。

這些臨界點包括36000元,、144000元、300000元,、420000元,、660000元、960000元,。

比如同樣采用單獨計稅,，年終獎發(fā)36000元，需繳稅1080元,；年終獎發(fā)36001元,，稅款為3390.1元，到手反而少了2310.1元,。

如果發(fā)現(xiàn)自己的年終獎剛好卡在“臨界點”,，可以跟單位會計協(xié)商。對扣繳單位來說,，如果發(fā)現(xiàn)員工的年終獎在“臨界點”,，最好也要提前告知該員工選擇合理的計稅方式。

當(dāng)然,，萬一選錯了計稅方式,，還有補救辦法。納稅人還可以在次年3月至6月的匯算清繳中,，主動申報,，以獲得退稅。

至于國常會上提到的第二項個稅優(yōu)惠政策,，比較好理解,。就是年度匯算清繳時如果需要補繳的稅款不到400元,，而且你的稅前年收入又沒有超過12萬元，這部分稅款就不用補了,。