原標(biāo)題：年終獎(jiǎng)等個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù) 預(yù)計(jì)1年減稅1100億元

工薪族關(guān)注的年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅政策延續(xù)問(wèn)題,，今天最終明確,。

12月29日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,。

為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力,，會(huì)議決定,，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年年底,；二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年年底,；三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年年底。上述政策預(yù)計(jì)1年可減稅1100億元,。

2018年,，以新個(gè)稅法的修訂為標(biāo)志，我國(guó)歷史上第七輪個(gè)稅改革拉開(kāi)大幕,。這也是歷次個(gè)稅改革中力度最大的一次,。

2019年以前，我國(guó)的個(gè)稅采取分類(lèi)征收模式,，即不同類(lèi)別的收入適用的稅率,、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不同。

這使得不同類(lèi)別收入個(gè)稅負(fù)擔(dān)不同,，有悖于公平原則,。

為改變這一現(xiàn)狀，財(cái)稅部門(mén)對(duì)稅制進(jìn)行了重塑,，即將以前工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi),、稿酬統(tǒng)一為綜合所得,，采取統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，確保這4項(xiàng)收入適用相同的稅率,，體現(xiàn)公平性,。

但是，考慮到個(gè)人負(fù)擔(dān),，相關(guān)部門(mén)當(dāng)時(shí)給年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式設(shè)置了一個(gè)3年過(guò)渡期,，即納稅人在過(guò)渡期內(nèi)可以在年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅和并入當(dāng)年綜合納稅之間“二選一”。

根據(jù)財(cái)政部,、稅務(wù)總局文件規(guī)定,，2022年1月1日起,，年終獎(jiǎng)只能并入當(dāng)年綜合所得繳納個(gè)人所得稅。

按照我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累進(jìn)稅率,，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式下,，可以享受更低的稅率或增加速算扣除數(shù)。

即個(gè)人把年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月,，得到的數(shù)額按照月度稅率表來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)計(jì)算納稅。如公司發(fā)放1萬(wàn)元年終獎(jiǎng),，單獨(dú)計(jì)稅時(shí),，只適用3%最低個(gè)稅稅率，繳納300元個(gè)稅,，個(gè)人實(shí)際到手年終獎(jiǎng)為9700元,。

這項(xiàng)政策如不延續(xù)，以后不少人的年終獎(jiǎng)將適用更高稅率,。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng),、教授李旭紅表示，以工資薪金收入為主要來(lái)源的人所獲得的是積極勞動(dòng)所得,。

我國(guó)個(gè)稅的征管體系對(duì)于工薪所得的征收管理一直較為健全,，相比來(lái)講，資本所得隱蔽性高,、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁渠道多,。

因此，積極勞動(dòng)所得與資本所得的有效征稅率一直存在較大差異,，此次延續(xù)相關(guān)優(yōu)惠政策是很有必要的,。

年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策可以降低以工資薪金收入為主要來(lái)源的納稅人的累進(jìn)稅率級(jí)次，從而降低工薪階層稅收負(fù)擔(dān),。

更重要的是,，也有利于平衡資本所得與勞動(dòng)所得的稅收負(fù)擔(dān)，提高老百姓的滿意度,，增強(qiáng)公平感及幸福感,。

年終獎(jiǎng)怎樣計(jì)稅更劃算？聽(tīng)聽(tīng)稅務(wù)師怎么說(shuō)

首先我們要知道,，年終獎(jiǎng)什么時(shí)候申報(bào)個(gè)稅,，要看什么時(shí)候發(fā)。

如果在2021年最后幾天發(fā),，納入2021年申報(bào),；如果過(guò)了元旦再發(fā)，就納入2022年申報(bào),。

而且,，一年只能申報(bào)一次。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)余海濤介紹,，一般來(lái)說(shuō),，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個(gè)稅支出,，但也有例外,。

剛剛跨過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪階層，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）,、專(zhuān)項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，采用合并計(jì)稅可能也無(wú)需繳稅或只需繳很少的稅,。選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅反而會(huì)增加稅負(fù),。

所以，到底選擇哪種計(jì)稅方式,，要根據(jù)個(gè)人收入情況具體分析,。

余海濤測(cè)算了一個(gè)參考臨界值?？鄢绫?、公積金以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，月工資之和加上年終獎(jiǎng)總計(jì)不超過(guò)9.6萬(wàn)元,，將工資和年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算,。

但也不是絕對(duì)，來(lái)看具體案例,。

獨(dú)生子A在杭州上班,，每月工資1萬(wàn)元，年底拿到3萬(wàn)元年終獎(jiǎng),；未婚未育,，租房住，父母年滿60歲,。

則A每月應(yīng)納稅所得額為-750元,。

如果將年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，全年需繳個(gè)稅630元,；如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅,，全年需繳個(gè)稅900元，比合并計(jì)稅多270元,。

顯然,，對(duì)A來(lái)說(shuō)，選擇年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅更劃算,。

什么情況下年終獎(jiǎng)適合單獨(dú)計(jì)稅呢,？繼續(xù)算賬,。

杭州白領(lǐng)B，月工資2萬(wàn)元,，一個(gè)孩子上小學(xué),，有首套房貸，與弟弟共同贍養(yǎng)年滿60歲的父母,，今年可以拿到2萬(wàn)元年終獎(jiǎng),。

如果選擇年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅，B全年需繳個(gè)稅8480元,；如果選擇單獨(dú)計(jì)稅,，全年需繳個(gè)稅為7080元，比合并計(jì)稅少繳1400元,。

當(dāng)然是選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算,。

需要注意的是，如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅,，不能減除基本減除額（起征點(diǎn)）,、專(zhuān)項(xiàng)扣除（社保+公積金）、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的,。

另外還要注意“跳檔”臨界點(diǎn),，即多發(fā)1元稅賦大增。

這些臨界點(diǎn)包括36000元,、144000元,、300000元、420000元,、660000元,、960000元。

比如同樣采用單獨(dú)計(jì)稅,，年終獎(jiǎng)發(fā)36000元,，需繳稅1080元；年終獎(jiǎng)發(fā)36001元,，稅款為3390.1元,，到手反而少了2310.1元。

如果發(fā)現(xiàn)自己的年終獎(jiǎng)剛好卡在“臨界點(diǎn)”,，可以跟單位會(huì)計(jì)協(xié)商,。對(duì)扣繳單位來(lái)說(shuō)，如果發(fā)現(xiàn)員工的年終獎(jiǎng)在“臨界點(diǎn)”,，最好也要提前告知該員工選擇合理的計(jì)稅方式,。

當(dāng)然，萬(wàn)一選錯(cuò)了計(jì)稅方式，還有補(bǔ)救辦法,。納稅人還可以在次年3月至6月的匯算清繳中,，主動(dòng)申報(bào)，以獲得退稅,。

至于國(guó)常會(huì)上提到的第二項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策,，比較好理解,。就是年度匯算清繳時(shí)如果需要補(bǔ)繳的稅款不到400元，而且你的稅前年收入又沒(méi)有超過(guò)12萬(wàn)元,，這部分稅款就不用補(bǔ)了,。