原標(biāo)題：年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅最劃算？預(yù)約辦還是正常辦？個(gè)稅匯算最全攻略來了

2022年3月1日,，2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算正式開始，一直持續(xù)到6月30日,。

在此期間，納稅人可通過個(gè)人所得稅APP辦理匯算,。

此次個(gè)稅匯算延續(xù)實(shí)施優(yōu)惠政策,，綜合所得年收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的納稅人，不需辦理年度匯算,。

納稅人除自行辦理外,，也可以選擇請(qǐng)單位代辦或委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他單位及個(gè)人辦理,，具體操作可查詢國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng),。

對(duì)老年納稅人，稅務(wù)部門提供包括稅費(fèi)咨詢,、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù),，并建立“綠色通道”,，縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。

1,、預(yù)約辦,、正常辦怎么選？

為防止匯算初期扎堆辦理給納稅人造成不便,，今年稅務(wù)部門創(chuàng)新推出預(yù)約辦稅服務(wù),，是今年個(gè)稅匯算的一大變化。

納稅人如要在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算,，需要在2月16日至3月15日期間,，每天6點(diǎn)至22點(diǎn)登錄個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約，可預(yù)約3月1日至15日期間的任意一天辦理,。

沒有預(yù)約的納稅人,，則可在3月16日至6月30日期間隨時(shí)登錄個(gè)稅APP辦理匯算。

兩種方式如何選擇主要取決于納稅人,，匯算從3月1日一直持續(xù)到6月30日,，時(shí)間跨度4個(gè)月，全天24小時(shí)均可辦理,，辦稅時(shí)間充裕,，無需搶在前幾天扎堆辦理；如果納稅人有特殊情況需要盡早完成匯算，那么可以選擇預(yù)約方式先期辦理,。

還有一種情況是,，納稅人收到單位通知，在4月上旬或其他固定時(shí)間段辦理匯算,，這樣的納稅人還能提前預(yù)約嗎,？實(shí)際上，為保證年度匯算平穩(wěn)有序,，稅務(wù)部門會(huì)分批分期通過單位通知納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理,，建議相關(guān)納稅人盡量在通知的時(shí)間段內(nèi)辦理。

當(dāng)然,，如果確需在匯算初期（3月1日至3月15日）申報(bào),，納稅人仍然可以通過個(gè)人所得稅APP預(yù)約,。

第一步,，登錄個(gè)稅APP，首頁點(diǎn)擊“2021綜合所得年度匯算”專題“去預(yù)約”按鈕進(jìn)入預(yù)約功能頁面,，也可通過“辦稅—綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面,。

第二步，進(jìn)入預(yù)約功能界面后,，納稅人需仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容,，點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后,，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交,。

第三步，提交成功后,，系統(tǒng)顯示“您已成功預(yù)約”頁面,，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2021年度匯算申報(bào)。

此外,，還可以在個(gè)稅APP首頁年度匯算專題欄查看預(yù)約情況,。

2、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅,、合并計(jì)稅怎么選,？

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議安排，稅務(wù)部門今年延續(xù)實(shí)施部分個(gè)稅優(yōu)惠政策,，其中一項(xiàng)是,，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅仍可“二選一”，一直延續(xù)至2023年底,。

納稅人選擇哪種計(jì)稅方式才更劃算,？這主要取決于個(gè)體的收入構(gòu)成,。

這里提供兩種計(jì)稅方式的計(jì)算公式，納稅人可在匯算前自行計(jì)算,，根據(jù)自己的收入構(gòu)成選擇更為劃算的計(jì)稅方式,。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，是將個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月,，以得到的數(shù)額對(duì)照綜合所得月度稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù),。

舉例來說,，小劉有年終獎(jiǎng)5萬元，適用10%一檔稅率,；其他綜合所得在減去五險(xiǎn)一金,、免征額、各項(xiàng)扣除后為10萬元,，適用10%一檔稅率,。

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，小劉的年終獎(jiǎng)需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數(shù)）=4790元”,，綜合所得應(yīng)納稅“10萬元×10%-2520=7480元”,，兩者相加，小劉應(yīng)納稅12270元,。

如果年終獎(jiǎng)實(shí)施合并計(jì)稅,，那么需要將年終獎(jiǎng)并入綜合所得納稅，采用的公式為：應(yīng)納稅額=完成各項(xiàng)扣除后的綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數(shù),。

假定小劉的收入和年終獎(jiǎng)不變,，合并計(jì)稅情況下,，小劉的應(yīng)納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元,，適用20%一檔稅率，小劉應(yīng)納稅15萬元×20%-16920=13080元,，比單獨(dú)計(jì)稅時(shí)要多繳稅810元,。對(duì)小劉來說，單獨(dú)計(jì)稅更加劃算,。

3,、申報(bào)信息填錯(cuò)了導(dǎo)致多退稅或少補(bǔ)稅，會(huì)被處罰嗎,？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》,，納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。

4、需要補(bǔ)稅但未按期足額補(bǔ)繳，會(huì)被處罰嗎,？

根據(jù)上述《公告》,，需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對(duì)需要退稅的納稅人,，如果在之前的年度匯算（2020年度及以前）中存在需要補(bǔ)稅但還沒有辦理,，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之前的年度匯算申報(bào)中存在疑點(diǎn)但沒有更正或說明的，需要先完成上述工作,，再依法申請(qǐng)2021年度退稅,。

5、拒不遵從的納稅人,，面臨哪些后果,？

如上所述，需要補(bǔ)稅但未在匯算期內(nèi)申報(bào)并足額補(bǔ)繳稅款的納稅人,，稅務(wù)部門將加收滯納金,，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對(duì)于涉稅金額較大的,，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒,，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示,，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查,，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光,。

稅務(wù)總局表示,，2021年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看,，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理,，但同時(shí)，也存在少量納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實(shí)申報(bào)的情況,。

6,、年度納稅明細(xì)里發(fā)現(xiàn)了不屬于我的收入，該怎么辦,？

有些納稅人在將工資薪金,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為綜合所得進(jìn)行匯算時(shí)發(fā)現(xiàn),，其中存在不屬于自己的收入,，無形中抬高了應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致多繳稅,。

遇到這樣的情況,，納稅人可通過個(gè)稅APP一鍵“申訴”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)申訴后會(huì)及時(shí)核實(shí)處理,，納稅人可通過個(gè)稅APP跟蹤查詢處理結(jié)果,，無異常后再正常辦理匯算。

提示：非官方“退稅攻略”不可信,，這些費(fèi)用不能退稅

每年個(gè)稅匯算期間,，各類“退稅秘笈”“退稅攻略”便會(huì)在網(wǎng)絡(luò)上流行，有不知情者按照假“攻略”進(jìn)行操作,，稅務(wù)部門在后臺(tái)接到相關(guān)申報(bào)再逐一審核處理,，浪費(fèi)了大量人力和時(shí)間。在這里要提醒大家,，非官方的“退稅攻略”不可信,。

比如，在2020年度個(gè)稅匯算期間,，網(wǎng)絡(luò)曾流傳公務(wù)用車補(bǔ)貼和通訊費(fèi)補(bǔ)貼可在稅前扣除,，部分人在個(gè)稅APP上操作，得到了退稅的假“攻略”,。謠言傳開不久,，便有地方單位發(fā)聲辟謠。

海南大學(xué)就發(fā)布了“澄清公告”,，并附?？谑忻捞m區(qū)稅務(wù)局的書面答復(fù)：上述謠言存在引據(jù)文件適用范圍錯(cuò)誤、使用標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤,、基本情況錯(cuò)誤等問題,。

就海南大學(xué)的情況來看，“通訊費(fèi)補(bǔ)貼”在發(fā)放工資時(shí)就已經(jīng)統(tǒng)一按規(guī)定進(jìn)行了稅前扣除,，不能再重復(fù)申報(bào),，“公務(wù)用車補(bǔ)貼”也并不是對(duì)所有人發(fā)放,，沒有取得此項(xiàng)實(shí)際收入的,，不能填寫在稅前扣除。海南大學(xué)提醒,，要針對(duì)自己的實(shí)際收入,，確認(rèn)自己所填報(bào)的內(nèi)容符合政策規(guī)定，真實(shí)填報(bào),，以免不誠(chéng)信申報(bào)行為被稅務(wù)系統(tǒng)記錄,。