東方集團涉財務(wù)造假大華所面臨什么！大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）在恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)僅三個月后再次陷入信任危機,。近期,，證監(jiān)會通報了東方集團（600811.SH）財務(wù)造假案的階段性調(diào)查進展,，初步查明東方集團2020年至2023年財務(wù)信息嚴(yán)重不實,，涉嫌重大財務(wù)造假，可能觸及重大違法強制退市情形,。證監(jiān)會表示將盡快查明違法事實并依法嚴(yán)肅處理,。

證監(jiān)會強調(diào),，上市公司財務(wù)造假嚴(yán)重?fù)p害投資者利益，將從嚴(yán)從快查處各類造假行為,，強化行政,、民事、刑事立體追責(zé)。對于觸及重大違法強制退市情形的上市公司,，將嚴(yán)格執(zhí)行退市制度,，堅決出清此類“害群之馬”，讓造假者付出慘痛代價,。

此次監(jiān)管通報不僅將東方集團推向退市邊緣,，也令其審計機構(gòu)大華會計師事務(wù)所再陷困境。根據(jù)證監(jiān)會調(diào)查結(jié)果,，東方集團2020年至2023年連續(xù)四年財務(wù)信息嚴(yán)重不實,。大華所在這四個財年中，2020年至2022年間連續(xù)三年對東方集團財報出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”報告,，僅在2023年出具了“保留意見的審計報告”,。

東方集團近日披露的公告顯示，若后續(xù)經(jīng)中國證監(jiān)會行政處罰認(rèn)定的事實觸及相關(guān)規(guī)定的重大違法強制退市情形,，公司股票將被實施重大違法強制退市。此外,，東方集團還因流動資金緊張導(dǎo)致6.29億元募集資金無法按期歸還,。

早在2024年6月，東方集團因涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查,。在涉嫌信披違規(guī)的四年中,，東方集團僅2020年實現(xiàn)盈利，2021-2023年連續(xù)三年凈利潤虧損,。目前,，監(jiān)管部門對東方集團涉嫌財務(wù)造假一案還在進一步調(diào)查中，對相關(guān)中介機構(gòu)的處罰暫未落地,。

自2011年起,，大華所受聘成為東方集團審計師，雙方已合作長達14年,?？档轮菐鞂＜摇⑸虾Ｓ烙蓭熓聞?wù)所潘雪晴律師表示,，大華所作為專業(yè)的審計機構(gòu),，可能承擔(dān)的責(zé)任及面臨的處罰包括行政處罰、民事賠償?shù)?。根?jù)《證券法》規(guī)定,，若調(diào)查確認(rèn)大華所未勤勉盡責(zé)，可能被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù),。若存在嚴(yán)重失職或故意隱瞞,，不排除吊銷執(zhí)業(yè)資格的可能。此外，東方集團眾多股東可能發(fā)起集體訴訟,，大華所可能被法院判決承擔(dān)一定的賠償比例,。大華所作為知名的專業(yè)審計機構(gòu)還可能因此承擔(dān)剩余損失與客戶流失的代價。對于大華所的會計師個人而言,，若調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計師存在故意參與造假或重大過失,，相關(guān)簽字注冊會計師可能被追究刑責(zé)。

大華所成立于1985年,，是國內(nèi)頭部會計師事務(wù)所之一,，常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中中央企業(yè)60余家,、省級企業(yè)集團300余家,、外資企業(yè)500余家。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2023年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息（公示稿）》,，大華所位列行業(yè)第十位,、內(nèi)資所第七位。2023年收入約為30.07億,，較上一年縮水3.58億元,。

近年來，大華所頻繁因?qū)徲嬍毐涣P,，成為監(jiān)管“黑名單”?？汀?jù)不完全統(tǒng)計,，2024年全年,，大華所至少收到14張監(jiān)管罰單，涉及內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位,、風(fēng)險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷等問題,。例如，2024年5月,，大華所因?qū)鹜`（300091.SZ）連續(xù)6年的財務(wù)造假“視而不見”,，被江蘇證監(jiān)局暫停證券業(yè)務(wù)6個月，并罰沒4132萬元,，引發(fā)上市公司“排隊解約潮”,。更早前的2023年，在獐子島“扇貝跑路”一案中,，因?qū)︹訊u2016年財報審計失職,，大華所被監(jiān)管部門罰沒367.9萬元。

當(dāng)前,，審計行業(yè)正迎來史上最嚴(yán)監(jiān)管周期,。今年開年以來,，監(jiān)管對會計師事務(wù)所等資本市場中介機構(gòu)的監(jiān)管總體上仍呈高壓態(tài)勢。年初,，繼普華永道,、大華所、天職國際,、蘇亞金誠,、亞太（集團）之后，中準(zhǔn)會計師事務(wù)所因涉紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計報告存在重大遺漏和虛假記載,，被處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個月的行政處罰,。此外，已有亞泰國際,、天衡,、大信、眾華等多家會計所累計被罰沒超7800萬,。

隨著多項政策措施出臺,，中介機構(gòu)責(zé)任被提到新高度。財政部印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》,，將于2025年7月1日起施行,。該準(zhǔn)則旨在進一步規(guī)范和強化注冊會計師的獨立性要求，回應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾的關(guān)注,。例如,，針對由會計師事務(wù)所代審計客戶編制合并財務(wù)報表或財務(wù)報表附注等情況,，作出了嚴(yán)格禁止性規(guī)定,；針對或有收費現(xiàn)象，明確禁止以或有收費方式提供審計服務(wù),，避免損害審計獨立性,。

2月15日，《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》正式實施,，明確了中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范,、收費標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊財務(wù)造假,、欺詐發(fā)行等違法行為,，提高上市公司質(zhì)量，保護投資者合法權(quán)益,。上海永盈律師事務(wù)所潘雪晴律師指出,，應(yīng)強化監(jiān)管與處罰力度，結(jié)合行政,、民事,、刑事手段,，提高違法成本。同時,，完善審計獨立性制度,，延長審計機構(gòu)輪換周期，限制非審計服務(wù),，避免利益沖突,。推動信息共享與公眾監(jiān)督機制，通過多管齊下解決公信力危機,，重建市場信任,。

北京盈科（上海）律師事務(wù)所王慶宇律師認(rèn)為，在合規(guī)及自律管理方面,，各中介機構(gòu)要遵守法律法規(guī)的規(guī)定及監(jiān)管部門的要求,，業(yè)務(wù)承辦人員嚴(yán)格做到勤勉盡責(zé)，拒絕造假,，如實披露,。質(zhì)控、內(nèi)核及風(fēng)控部門審慎把控項目質(zhì)量,，在合法合規(guī)的前提下與業(yè)務(wù)承辦人員從嚴(yán)把好資本市場的第一道入門關(guān),。