原標(biāo)題：深化個稅改革的關(guān)鍵一步——聚焦個稅專項附加扣除暫行辦法

河北省邯鄲市邯山區(qū)美的小學(xué)學(xué)生與家長共同參加“齊心協(xié)力”親子比賽（7月17日攝）。新華社記者 王曉 攝

新華社北京12月22日電 題：深化個稅改革的關(guān)鍵一步——聚焦個稅專項附加扣除暫行辦法

新華社記者韓潔,、劉紅霞,、申鋮、郁瓊源

繼10月1日率先釋放“起征點上調(diào)”減稅紅利后,，備受關(guān)注的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》22日正式亮相,，標(biāo)志著我國綜合與分類相結(jié)合的個稅改革邁出關(guān)鍵一步,，釋放出更加惠民的積極信號。

子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人——關(guān)系億萬百姓的6項個稅專項附加扣除政策究竟怎么扣,？扣多少？納稅人能減多少稅,？記者采訪部分權(quán)威專家詳細解讀,。

衡水科技工程學(xué)校電氣自動化專業(yè)教師為學(xué)生講解電氣知識（2017年12月19日攝）,。新華社記者 朱旭東 攝

子女教育：每月千元定額扣除新增技工教育

兒女上學(xué),，父母減負,。暫行辦法規(guī)定,，納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡注意到,，與先前發(fā)布的征求意見稿相比，暫行辦法在學(xué)歷教育具體囊括的高中階段教育欄下,，追加列入了“技工教育”一項,。

“這樣一來，從小學(xué),、初中,，到普通高中、中等職業(yè),、技工教育,，再到大專、本科,、碩士研究生,、博士研究生，學(xué)歷教育的各個階段和類型都覆蓋到了,?！彼f，“這傳遞出,，無論接受什么樣的教育,，國家都一視同仁來對待,。”

此外,，暫行辦法規(guī)定,，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。

東南大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院的幾名新生在迎新展板前留影（8月25日攝）。新華社記者 孫參 攝

繼續(xù)教育：每月400元或當(dāng)年3600元定額扣除同一學(xué)歷扣除期限不超4年

給自己職業(yè)發(fā)展充充電,，明年起學(xué)知識的同時,，還能減稅。

根據(jù)暫行辦法規(guī)定,，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出,，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，符合規(guī)定條件的,，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除,。

不過,，減稅優(yōu)惠并非“無限期”。辦法規(guī)定,，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月,。專家認為，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要,，也能一定程度上避免被鉆空子,。

對非學(xué)歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按3600元定額扣除,。納稅人要注意留存相關(guān)證書等資料以備檢查,。

市民在貴州省人民醫(yī)院跨省異地醫(yī)保出院結(jié)賬辦理處結(jié)賬（2017年7月18日攝）,。新華社記者 李黔渝 攝

大病醫(yī)療：限額增至8萬元家屬生病納入考慮

家人患病,，尤其是大病，總讓人揪心又憂心,。

暫行辦法規(guī)定,，在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用,，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)累計超過15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時,，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。此前的征求意見稿中,，限額為60000元,。

與征求意見稿相比，最受關(guān)注的是扣除方式的變化,。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，可以選擇由父母一方扣除,。

“這一點非常暖心,，也非常有必要?！眲⑩f,，如果納稅人得了大病，通常收入水平會下降,，可能達不到扣稅標(biāo)準(zhǔn),，享受不到相關(guān)扣除政策。允許配偶扣除,，可以有效減輕納稅人所在家庭的負擔(dān),。

工作人員介紹北京西城區(qū)舊城保護定向安置房項目——北京昌平區(qū)回龍觀融澤嘉園（2017年2月28日攝）,。新華社記者 羅曉光 攝

首套房貸:每月千元定額扣除最長20年

房貸較重，個稅來減,。暫行辦法規(guī)定,本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長可達20年,。

值得關(guān)注的是,暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款,。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套房貸要如何扣除,？暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見稿,，暫行辦法對于房貸利息扣除中的一些概念和情形進行了更為清晰的定義,，規(guī)定更為細致，便于執(zhí)行和操作,。

兩名老人在江西省南昌市青山湖社會福利中心附近的公園散步（2017年10月24日攝）。新華社記者 胡晨歡 攝

住房租金:每月定額分三檔扣除800元到1500元不等

房貸可抵,，房租亦可,。根據(jù)暫行辦法,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

——直轄市,、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,；

——除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元,；

——市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

細心的人會發(fā)現(xiàn),，大城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)較征求意見稿有了上調(diào),。張斌表示,暫行辦法吸納了征求意見時關(guān)于租金扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低的建議，適當(dāng)提高了第一,、二檔城市房租扣除標(biāo)準(zhǔn),，其中第一檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

對于已婚人士來說,，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況,。根據(jù)暫行辦法,配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出,。

此外,，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

在重慶市江北區(qū)鐵山坪街道唐桂社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)站，兩名老人在棋牌室內(nèi)下象棋（2017年7月13日攝）,。新華社記者 王全超 攝

贍養(yǎng)老人:每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除可與兄弟姐妹分攤

老有所養(yǎng),、老有所依，這也是個稅改革完善贍養(yǎng)老人政策的初衷,。

根據(jù)暫行辦法,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,獨生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元,。

需要注意的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母,、外祖父母,。

納稅人在河北省邢臺市智慧云自助辦稅廳辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)（4月16日攝）,。新華社記者 朱旭東 攝

切實減負:萬元收入個稅極少月入2萬元減稅超七成

6項專項附加扣除的增加,，對納稅人而言意味著個稅負擔(dān)進一步降低。即便每個人的具體扣除水平有差異,，但正如此前國務(wù)院常務(wù)會議所言,，可以肯定的是,增加專項附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元,從而進一步為百姓減負。

按照新規(guī),，記者算了筆賬：假設(shè)李某在北京工作,、為獨生子女、有一個孩子正在上小學(xué),、父母已滿60歲,、在北京沒有購買住房,、租房居住、正在攻讀在職研究生學(xué)歷,，可以享受子女教育,、繼續(xù)教育、住房租金,、贍養(yǎng)老人四項專項附加扣除,。

假設(shè)李某月工資2萬元，在不考慮“三險一金”情況下,今年10月1日個稅改革前按每月3500元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算,每月應(yīng)繳納個稅3120元,；10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計算,應(yīng)繳納個稅1590元,稅負水平降低近50%,。

在此基礎(chǔ)上,2019年1月1日后取得工資,李某享受專項附加扣除后,其中子女教育專項附加扣除1000元,繼續(xù)教育專項附加扣除400元,住房租金專項附加扣除1500元,贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元,共計扣除4900元。

如此計算,，李某每月應(yīng)繳納的稅款降為800元,比今年10月1日后的1590元個稅又減少790元,稅負下降49.7%;比今年10月1日個稅改革前應(yīng)繳納的3120元個稅少繳2320元,稅負水平降低74.4%,。

由此推算，假設(shè)在上述同樣家庭及自身情況下,，李某月工資為1萬元及以下,，那么2019年1月1日后取得工資,享受專項附加扣除后,李某應(yīng)繳納個稅幾乎為零。

國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局豐澤街辦稅服務(wù)廳工作人員為納稅人辦理業(yè)務(wù)（9月13日攝）,。新華社記者 宋為偉 攝

便民納稅：征管服務(wù)出“硬招”保障政策落地

6項專項附加扣除，對稅務(wù)機關(guān),、扣繳義務(wù)人和納稅人來講,，都是新生事物，將面臨新的探索和嘗試,。

記者了解到,，我國將實行以誠信申報推定為前提,，建立“代扣代繳,、自行申報、匯算清繳,、多退少補,、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的新稅制征管模式,。稅務(wù)部門將同步推出一系列征管服務(wù)配套措施,，幫助納稅人理解政策、享受紅利,。

“專項附加扣除政策涉及面廣,，涵蓋內(nèi)容多。稅務(wù)部門通過制定專項附加扣除操作辦法,，具體到每個項目需要填報什么信息,，通過什么渠道填報等都明確下來,，方便納稅人辦理?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)教授樊勇表示,。

針對部分納稅人擔(dān)心個稅扣除操作復(fù)雜會加重辦稅負擔(dān),明年起除大病醫(yī)療實行年度匯算清繳外，其余5項均可在單位預(yù)扣繳環(huán)節(jié)完成減稅,。納稅人只需將有關(guān)憑證留存?zhèn)洳?申報時并不需要向稅務(wù)機關(guān)提供,稅務(wù)部門主要采取事后核查的方式來減少逃漏稅問題,。

在辦稅方式上，2019年1月1日個人所得稅手機App全面上線后,，納稅人可自主選擇手機端或WEB端填列專項附加扣除信息,，實現(xiàn)全流程“指尖辦稅”，切實減輕納稅人辦稅負擔(dān),。

為全面保障納稅人和扣繳義務(wù)人既懂政策,、又會申報，稅務(wù)部門開展了大規(guī)模的政策培訓(xùn),，并鼓勵和支持扣繳單位財務(wù)人員克服困難,，盡可能滿足納稅人申報專項附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時進行扣除,。若個別單位未能及時扣除,，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時，補扣1月份可以享受扣除的部分,。

個人所得稅專項附加扣除政策涉及面廣,，具體情況十分復(fù)雜，對稅收征管,、納稅遵從,、社會治理水平都提出了新的挑戰(zhàn)。

西南財經(jīng)大學(xué)教授湯繼強表示,，在目前社會配套條件下,，讓人民群眾切實享受到個人所得稅專項附加扣除政策帶來的改革紅利，需要全社會共同努力,。一方面需要納稅人誠實守信,、據(jù)實申報；另一方面需要扣繳義務(wù)人盡職盡責(zé),、及時辦理扣繳,，共同推動個稅改革紅利惠及每個納稅人。