11.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算,？

答：累計應稅銷售額計算,，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應稅行為年應稅銷售額。

12.對于已經(jīng)實行匯總納稅的一般納稅人的分支機構(gòu),，分支機構(gòu)年銷售額如果達不到500萬元,，該分支機構(gòu)能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：實行匯總納稅的分支機構(gòu)在取消匯總納稅后,，符合轉(zhuǎn)登記條件的可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù),。

13.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***,，該如何填增值稅申報表,？

答：增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元,，稅率欄次顯示***的,，增值稅申請表的填寫情況如下：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關(guān)政策確認當期銷售額適用的征收率,，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應欄次,。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定,，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次,。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務,，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）,。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）,。