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證監(jiān)會、財政部與美監(jiān)管機構(gòu)簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議(3)

2022-08-27 10:09:52 來源：新華網(wǎng) A+A-

隨著中國資本市場雙向開放逐步深化,，企業(yè)跨境上市和會計師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁,，目前,，有超過200家中國公司在美國資本市場上市,，有30余家中國境內(nèi)會計師事務(wù)所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務(wù),。PCAOB為履行對上述事務(wù)所的審計監(jiān)管職責(zé),，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實施跨境監(jiān)管合作,。同樣,，中國監(jiān)管機構(gòu)有需要對自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會計師事務(wù)所實施審計監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機制進行,。這是國際慣例,，雙方都需要這個機制。保留中概股在美上市,，對投資者有利,，對上市公司有利，對中美雙方都有利,，是一種多贏的制度安排,。這是雙方能夠坐下來談判并達成協(xié)議的一個重要基礎(chǔ)。

問：審計工作底稿在跨境審計監(jiān)管合作中的作用是什么,？

答：對會計師事務(wù)所開展監(jiān)管,，必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例,，監(jiān)管機構(gòu)除檢查會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外,，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務(wù)所的工作質(zhì)量,。審計工作底稿是事務(wù)所開展審計過程中,，對其制定的審計計劃、實施的審計程序,、獲取的相關(guān)審計證據(jù),，以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責(zé)地驗證企業(yè)收入支出等財務(wù)信息準確性,，因此一般并不包括國家秘密,、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是,，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務(wù)所,，而非其審計的上市公司,。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務(wù)所進行檢查,，并在受檢事務(wù)所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風(fēng)險的審計項目加以驗證,，以評估事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言,，也是如此,，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

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