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證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議(3)

2022-08-27 10:09:52 來源：新華網(wǎng) A+A-

隨著中國資本市場(chǎng)雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁,，目前,，有超過200家中國公司在美國資本市場(chǎng)上市,，有30余家中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè),，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊咎峁徲?jì)服務(wù),。PCAOB為履行對(duì)上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé),，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系,，實(shí)施跨境監(jiān)管合作,。同樣，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對(duì)自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的,，也要通過監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行,。這是國際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制,。保留中概股在美上市,，對(duì)投資者有利，對(duì)上市公司有利,，對(duì)中美雙方都有利,，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ),。

問：審計(jì)工作底稿在跨境審計(jì)監(jiān)管合作中的作用是什么,？

答：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計(jì)工作底稿,。以日常檢查為例,，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿,，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量,。審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開展審計(jì)過程中，對(duì)其制定的審計(jì)計(jì)劃,、實(shí)施的審計(jì)程序,、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”,。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性,，因此一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息,。

需要說明的是,，審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司,。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看,，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證,，以評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量,。對(duì)于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言,，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目,。

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