中國共產(chǎn)黨第二十屆中央委員會第三次全體會議（以下簡稱“黨的二十屆三中全會”）臨近，關(guān)乎每個人口袋的個稅“賬單”也迎來新變化。

近日,，新版本的個人所得稅App在收入納稅明細(xì)中新增5項個人所得展示，即經(jīng)營所得,；利息、股息,、紅利所得,；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；偶然所得,。這是現(xiàn)行個人所得稅法中規(guī)定的個人所得稅9項所得中的后5項，皆為財產(chǎn)性收入,。

此前,，個稅App僅展示9項中的前4項，即與工薪階層密切相關(guān)的工資薪金,、勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費,。近日更新后，納稅人從各類渠道獲得的收入?yún)R總得以展示,，個人收入“賬單”展現(xiàn)更加全面,。

雖然此次更新主要是增加查詢和展示功能，并不改變現(xiàn)有的匯算清繳方式,，但多方的反應(yīng)體現(xiàn)出社會對于個稅改革的關(guān)心,。有專家認(rèn)為，個稅App的調(diào)整或?qū)㈩A(yù)示著未來中國個稅政策可能會向“綜合所得”模式靠攏,。

“個稅改革向‘綜合所得’模式靠攏,，是2019年個稅改革以來的趨勢。但是,，此次個稅App的調(diào)整,，是否意味著在短期內(nèi)很快就要推行綜合所得，還有待進(jìn)一步的信號,?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬告訴中青報·中青網(wǎng)記者，目前來看，短期內(nèi)向“綜合所得”模式靠攏還有一定難度,。

讓個稅改革與時俱進(jìn)

作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具,，個人所得稅目前是我國的第四大稅種，僅次于增值稅,、企業(yè)所得稅,、消費稅。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,，2019年前10個月人均減稅1786元,，惠及2.5億納稅人的“錢袋子”，其中,，中低收入群體受益明顯,。當(dāng)時的改革讓個稅制度從分類邁向綜合與分類相結(jié)合，改革“禮包”包括將個稅起征點提高到5000元/月,，首次引入專項附加扣除概念,，把教育、醫(yī)療,、住房,、養(yǎng)老等支出設(shè)為專項附加項目扣除，進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整個稅的部分稅率級距等,。

去年,，我國提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育,、贍養(yǎng)老人等“一老一小”專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)開始實施,，納稅人生育、養(yǎng)育,、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕,。

“個人所得大致分兩類，勞動所得,、投資或財產(chǎn)所得,。大多數(shù)人的勞動技能是有限的，所以勞動所得也有限,。而高凈值人群的財富是龐大的,，其帶來的投資或財產(chǎn)所得巨大。從稅率設(shè)置來看,，以勞動所得為主的綜合所得稅率最高可達(dá)45％,，而投資或財產(chǎn)所得稅率最高為20％。關(guān)聯(lián)上述因素組合,，掙得少,、掙得難,，稅率反而高；掙得容易,、掙得多,，反而稅率低。從公平的角度,、調(diào)節(jié)分配的職能作用,，個稅應(yīng)實時改革，跟上時代進(jìn)步的要求,?！痹谥袊悇?wù)學(xué)會學(xué)委會原副秘書長焦瑞進(jìn)看來，未來個稅改革的重點是根據(jù)家庭的負(fù)擔(dān),、家庭的收入來調(diào)節(jié)稅收,，合理設(shè)計勞動所得與財富所得稅收分配關(guān)系?！澳壳吧绫：蛡€稅都采取統(tǒng)一的稅基,，相較于高收入者，普通勞動者的負(fù)擔(dān)會比較重,?！?/p>

“寬稅基、低稅率,、嚴(yán)征管”,，真正降低中低收入人群的稅負(fù)也是我國稅改的重點內(nèi)容。

業(yè)內(nèi)人士表示,，從目前的稅收種類來看,，新個稅政策只是走向綜合稅制的第一步，未來與個稅相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)會更多,。中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希也認(rèn)為，目前,，我國個人所得稅覆蓋面較窄,、收入規(guī)模小、占比低,，影響了其作為直接稅的收入分配效果,。

財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2023年,，我國個人所得稅收入為14775億元,，全國稅收收入181129億元，個稅占比8.16%,。

“從促進(jìn)公平的角度來看,，繼續(xù)擴(kuò)大綜合計征范圍,、完善專項附加扣除項目、拓寬個人所得稅稅基,，應(yīng)該成為個人所得稅改革的重點,。”劉尚希在接受媒體采訪時表示,，要在此進(jìn)程中逐步擴(kuò)大納稅人覆蓋面,，同時，需加強對高收入人群的征管力度,。

釋放消費新動能

眼下,，以改革為關(guān)鍵詞的黨的二十屆三中全會已進(jìn)入倒計時。作為今年政府工作報告明確透露的內(nèi)容,，“謀劃新一輪財稅體制改革”成為焦點,。財稅改革，也是我國多次重大經(jīng)濟(jì)改革的突破口,。

其中,，個稅改革攸關(guān)人們的“錢袋子”，被認(rèn)為是黨的十八大以來稅制改革進(jìn)程的縮影,。

以個人所得稅所屬的直接稅為例,，從2013年《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出“逐步提高直接稅比重”，到“十三五”規(guī)劃進(jìn)一步強調(diào)“逐步提高直接稅比重”,，再到“十四五”規(guī)劃提出“健全直接稅體系,，適當(dāng)提高直接稅比重”，針對直接稅體系健全和提高其比重的改革一直在推進(jìn),。

“提高直接稅比重是稅制改革的一個重要方向,。”孫鯤鵬進(jìn)一步分析說,，直接稅不易轉(zhuǎn)嫁,，我國直接稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，“在當(dāng)前財政緊平衡的情況之下,，此改革應(yīng)呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)特征,，加強對高收入群體的調(diào)節(jié)作用，增加所得稅的收入,，適當(dāng)降低增值稅等間接稅比重,，從而釋放消費的新動能?！?/p>

中國社會科學(xué)院學(xué)部委員,、原副院長高培勇認(rèn)為，從稅收角度去釋放消費的新勢能,，要從結(jié)構(gòu)角度著眼,。一方面,，我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，間接稅是累退稅,，收入越高的人,，在間接稅的負(fù)擔(dān)上所承受的比例相對越低，而收入越低的人,，承受的比例會越高,，這不利于擴(kuò)大消費。另一方面,，價格一般由成本,、利潤加上間接稅決定，若間接稅的比重增大,，則商品和服務(wù)的價格相對就高,，這也將抑制消費。

“直接稅比重上升,，間接稅比重下降,，就意味著稅收進(jìn)入價格當(dāng)中、擠占價格空間抬高價格水平的力度會相應(yīng)減少,，從而有助于擴(kuò)大消費,。”高培勇強調(diào),，上述這些操作路徑都是在稅收總量大致保持不變的前提下進(jìn)行的,，一般情況下不會傷及可支配收入和轉(zhuǎn)移支付?！稗D(zhuǎn)移支付也是有助于增加居民可支配收入,、擴(kuò)大消費的一個重要力量?！备吲嘤抡f,。

稅惠新課題

從擴(kuò)大稅基覆蓋面、優(yōu)化綜合與分類相結(jié)合的征收制度,，到逐步提高直接稅的比重,、相應(yīng)降低消費的稅負(fù)，稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化始終在效率與公平中權(quán)衡,。走到新個稅法實施的第6年,，歷經(jīng)七輪改革的個人所得稅又面對新的時代課題：如何在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕,，如何鼓勵創(chuàng)新,、優(yōu)化資源配置，增強稅制對高質(zhì)量發(fā)展的支撐,。今年的政府工作報告提出,，謀劃新一輪財稅體制改革,，落實金融體制改革部署，加大對高質(zhì)量發(fā)展的財稅金融支持,。

中央財經(jīng)大學(xué)教授,、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在最近的一篇文章中寫道，作為財政工具之一,，稅收制度既可以擴(kuò)大總需求,、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長，又可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級,，對于提高國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量,、推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。稅收政策作為一種生產(chǎn)關(guān)系,，能夠為新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展塑造新的動能,。

蔡昌特別提到面對新型勞動者，要持續(xù)落實和完善現(xiàn)行的各項高科技人才稅收優(yōu)惠政策,，通過完善增值稅,、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收優(yōu)惠政策,，鼓勵企業(yè)培養(yǎng)人才,，增強企業(yè)的人才吸引力。同時對科技創(chuàng)新人員給予力度更大的個人所得稅優(yōu)惠政策,，增強國內(nèi)稅制對全球科技人力資本的吸引力,，加強國家間技術(shù)互補與人才的國內(nèi)外雙循環(huán)，以新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展統(tǒng)一大市場,。

海南一家煉化企業(yè)的體驗是,，在2020年被評定為海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)后，該企業(yè)所得稅率由25%降至15%,；公司內(nèi)部符合海南省人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的人才,，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)累計居住滿183天的，個人所得稅率按照最高15%繳納,；公司進(jìn)口的設(shè)備,、“三劑”（化工原料）符合正面清單要求，也可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅,、增值稅及消費稅,。三項政策將“人流”“物流”“資金流”匯聚，2021年,，該企業(yè)的原油加工量和利潤總額達(dá)到公司歷史最高水平,，僅所得稅這一項費用就節(jié)約4.7億元人民幣。

2020年6月以來,，我國多地推行“雙15%”稅惠政策,，被納入當(dāng)?shù)毓膭铑惍a(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,，符合條件的高端人才和緊缺人才個人所得稅實際稅負(fù)超15%的部分，予以免征,。

“人才和高收入群體的流動性較強,。”孫鯤鵬認(rèn)為,，類似的所得稅優(yōu)惠政策,，能在一定程度上降低關(guān)鍵行業(yè)人才的個人所得稅負(fù)，激發(fā)科技人員的創(chuàng)新活力,，但同時也要注重權(quán)衡效率與公平,，“在實行的過程中要強調(diào)精準(zhǔn)性，低稅率要針對真正的創(chuàng)新人才,，而不是被用作一般性的避稅手段,。”

中青報·中青網(wǎng)記者朱彩云來源：中國青年報