人民網(wǎng)北京5月16日電 據(jù)財(cái)政部官方網(wǎng)站消息,，財(cái)政部近日發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》,，根據(jù)《通知》,，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,。

以下為通知全文

為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策問題通知如下:

一,、稅收政策內(nèi)容

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月,，下同）的,，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的,，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額,。

二,、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港,、澳,、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),；

2.接受投資時(shí),，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%,；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元,；

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；

4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市,；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度,，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不含港,、澳、臺地區(qū)）注冊成立,、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè),，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定,，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作,；

3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%,。

（三）享受本通知規(guī)定的稅收政策的天使投資個(gè)人,，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人,、雇員或其親屬（包括配偶、父母,、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、外孫子女、兄弟姐妹,，下同）,，且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

2.投資后2年內(nèi),，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%,。

（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資,，不包括受讓其他股東的存量股權(quán),。

三,、管理事項(xiàng)及管理要求

（一）本通知所稱研發(fā)費(fèi)用口徑,，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）等規(guī)定執(zhí)行。

（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算,，不足12個(gè)月的,，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。

本通知所稱銷售收入,，包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算,。

本通知所稱成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本,、其他業(yè)務(wù)成本,、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定,。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額,，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得,，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）規(guī)定計(jì)算,。

（四）天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),、合伙創(chuàng)投企業(yè),、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù),。

（五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿2年,，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時(shí),，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額,，在稅款清算時(shí)一并計(jì)算抵扣,。

（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料,。對納稅人提供虛假資料,，違規(guī)享受稅收政策的，應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理,，并將其列入失信納稅人名單,，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。

四,、執(zhí)行時(shí)間

本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行,，其他各項(xiàng)政策自2018年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資,，在執(zhí)行日期后投資滿2年,，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策,。