“12萬元收入,，在北京真的不算高,，租房、吃飯,、買衣服樣樣需要錢,，再加上還房貸，一個(gè)月根本剩不了什么,?！鄙弦恢埽澳晔杖?2萬元以上的高收入群體將增加個(gè)稅”的消息,，刷爆了朋友圈,。盡管財(cái)政部和國稅總局的官員隨后便出面澄清辟謠，然而民間對于“12萬元是否是高收入”的爭議依然不斷,。

在北上廣幾個(gè)一線城市,，年所得12萬元的確很難稱得上是“高收入者”。那么,，未來的個(gè)稅改革究竟如何調(diào)整,？稅法專家表示，以綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度為方向的改革,，有增有減,，但整體方向是中低收入者稅負(fù)降低。

　　釋疑

　　“12萬元”源自11年前

“刷爆了朋友圈的12萬元,，到底是個(gè)什么標(biāo)準(zhǔn),？”這是許多市民在第一時(shí)間提出的問題。

記者查閱到,，2005年12月19日,，國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》，從2006年1月1日起執(zhí)行,。其中,，文件第三十六條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人,，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。年所得12萬元是一種納稅自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。

那么,，年所得12萬元到底算不算高收入,？根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的官方數(shù)據(jù)，2005年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資是18364元,，北京市該數(shù)據(jù)為32808元,，上海市為26823元,。也就是說，在2005年,，年所得12萬元是當(dāng)時(shí)全國職工年平均工資的6.5倍,，是北京的3.5倍多，是上海的近4.5倍,。從這個(gè)角度,，出臺(tái)文件的當(dāng)年，12萬元確實(shí)算是“高收入”,。

同樣根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的官方數(shù)據(jù),，2015年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為63241元，北京市該數(shù)據(jù)為85038元,，上海市為71269元,。這個(gè)時(shí)候，12萬元在一線城市只能被歸入略高于平均線,。

“十年來經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)展了,，生活標(biāo)準(zhǔn)也提高了，年收入12萬元在一線城市算不上是高收入,?！?北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文接受記者采訪時(shí)說。

具體到北京,，一個(gè)年所得12萬元的“上班族”,，每月究竟能掙多少錢？記者假設(shè)“上班族”小飛收入主要來自于工資所得,，小飛每月繳付的“五險(xiǎn)一金”為2000元,，12萬元年所得分布到每個(gè)月，就代表扣除“五險(xiǎn)一金”后的稅前收入為1萬元,，稅后實(shí)發(fā)工資則為9255元,。小飛目前是住在出租房屋中。根據(jù)中介機(jī)構(gòu)偉業(yè)我愛我家集團(tuán)市場研究院的統(tǒng)計(jì),，今年三季度,，北京市住房租賃市場的成交均價(jià)為每月4697元/套，僅租房一項(xiàng),，就占到了小飛每月實(shí)際到手工資的50.7%,。

　　改革

　　不是簡單提高個(gè)稅起征點(diǎn)

12萬元不算高收入之外，市民們也有抱怨,，3500元的免征額已經(jīng)5年沒有調(diào)整了,。“為何不提高免征額,？有沒有可能在近期提高個(gè)稅起征點(diǎn),？”這是很多“上班族”的另一個(gè)疑惑,。

目前，我國實(shí)行的是分類稅制的個(gè)稅制,，將個(gè)人所得分為工資薪金所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目,，包括工資、薪金所得,；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,；勞務(wù)報(bào)酬所得,；稿酬所得；利息,、股息,、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得,；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等,。其中工資所得按超額累進(jìn)稅率征收，最高稅率達(dá)45%,。

2011年9月,，工資薪金個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高到3500元，稅率級(jí)次從9級(jí)調(diào)整為7級(jí),。

中國財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長賈康的撰文,，在一定程度上道出了個(gè)稅征收的現(xiàn)狀。賈康在《稅制改革應(yīng)鼓勵(lì)公眾討論》中談到,，就收入處于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以上的工薪階層而言,，稅負(fù)客觀上說是偏重的。目前,，針對這部分人的超額累進(jìn)稅收的征收機(jī)制是“單位代繳代扣”，最具足額征收的保障,，起征點(diǎn)安排是多年以前定下的，并未根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和通貨膨脹的情況進(jìn)行調(diào)整,，個(gè)稅改革嚴(yán)重滯后。與此同時(shí),，廠主型收入高端人群不依靠工資收入，可以不給自己開工資,，導(dǎo)致政府根本查不到其中很多人的個(gè)人所得稅稅基,。許多高收入者交的稅太少，稅負(fù)太輕,，這個(gè)問題一直沒有得到妥善解決,。

或許,，正是由于個(gè)稅中“交大頭”的都是普通工薪階層,，“12萬元高收入”的言論一出,，才會(huì)引發(fā)如此大的爭議,。

“個(gè)稅改革的方向,，是將綜合與分類相結(jié)合,，合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平,，適當(dāng)加大對高收入者的征稅力度,?！?劉劍文分析說。

　　做加法

所謂綜合計(jì)征就是指,，個(gè)人的全部所得,，不分來源和性質(zhì)都納入課稅范圍,。“全部收入”,，既包括工資收入,，也包括財(cái)產(chǎn)性收入,、工資以外的勞務(wù)收入,、利息股息和紅利收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等,。

　　股息紅利也將納入綜合所得

如何平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平,？2003年10月，十六屆三中全會(huì)首次明確提出,，個(gè)人所得稅的改革目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。2016年3月的全國兩會(huì)上,，財(cái)政部部長樓繼偉也表示,，個(gè)稅改革的思路是先合并11項(xiàng)稅目后按綜合所得計(jì)算,，再做分類扣除,，即綜合計(jì)征,、分類扣除,。

所謂綜合計(jì)征就是指，個(gè)人的全部所得,，不分來源和性質(zhì)都納入課稅范圍,。這里的“全部收入”,，既包括工資收入，也包括財(cái)產(chǎn)性收入,、工資以外的勞務(wù)收入,、利息股息和紅利收入,、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等,?！皬脑瓉碇挥泄べY,、薪金代扣代繳個(gè)稅,，到未來全部所得都納入課稅范圍,， 從稅前數(shù)字上看,，納稅基數(shù)變大了 ,?！币晃欢惙▽＜腋嬖V記者,，將股息,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等資本性收入也計(jì)入稅前的綜合所得,，對于目前的高收入群體來說,，將會(huì)增加對他們的稅收力度，因?yàn)槟壳暗纳鐣?huì)富余階層中,，主要的收入都來自于非工資,、薪金所得。

以阿里巴巴主席,、被網(wǎng)友稱為“馬爸爸”的馬云為例，在剛剛公布的胡潤富豪榜上,，52歲的馬云及其家族以2050億財(cái)富保持第二，財(cái)富比去年增長41%,。然而,，馬云曾在接受媒體采訪時(shí)表示，他已經(jīng)20多年沒拿過工資了,。胡潤所公布的財(cái)富數(shù)額,，更多是來自資本性收入。

　　做減法

綜合計(jì)征還伴隨著減除項(xiàng),，即以家庭為單位,，將個(gè)人職業(yè)發(fā)展再教育、首套住宅按揭貸款利息,、撫養(yǎng)孩子的教育費(fèi)等家庭必要開支在稅前減除,，余額征收個(gè)人所得稅。

　　家庭必要開支可稅前減除

有增就有減,。綜合計(jì)征還伴隨著減除項(xiàng),，即以家庭為單位，將家庭必要開支在稅前減除,，余額征收個(gè)人所得稅,。

“比如個(gè)人職業(yè)發(fā)展的再教育扣除，首套住宅按揭貸款利息的扣除,，撫養(yǎng)孩子的教育扣除等,，甚至是特困地區(qū)的特殊情況，理想設(shè)計(jì)中都可納入分類扣除,?！眲ξ南蛴浾吲e例。

以此前討論很廣的“房貸利息可抵稅”為例,，記者假設(shè)購房者A在北京購買了一套250萬元的普通住宅,，首付50萬元，剩余200萬商業(yè)貸款30年,。按照4.9%的商業(yè)貸款基準(zhǔn)利率,，等額本息的方式，所需要支付的利息款約為182萬元,。記者以均分到30年中計(jì)算,，每月的利息金額為5055.5元,。

假設(shè)A每月收入2萬元,，養(yǎng)老保險(xiǎn)金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金等四金都按照北京市的規(guī)定比例交,，四金總額為3309.67元,。按照目前的個(gè)稅政策,，A每月應(yīng)納個(gè)稅為2292.58元,。

如果，房貸利息也能抵扣,，A每月能多抵扣5055.5元,，仍按照目前3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)政策計(jì)算,，則A每月應(yīng)納個(gè)稅為1071.97元,，相較2292.58元減少了1220.87元,。從數(shù)字上看,，房貸利息的抵扣相當(dāng)于多次降息,。

　　預(yù)測

　　中低收入者稅負(fù)降低

多位稅法專家告訴記者,，此輪個(gè)稅改革總的原則是“增低、擴(kuò)中,、調(diào)高”,，即增加低收入者收入,，擴(kuò)大中等收入者比重,，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān),，加大對高收入者的稅收力度,。而在降低中低收入稅負(fù)中,，最主要的方式并非提高個(gè)稅起征點(diǎn),，而是增加扣除項(xiàng)。

“當(dāng)然,，要想真正落實(shí)綜合計(jì)征,、分類扣除,，需要一段時(shí)間，不是短期內(nèi)能一步到位的,?！眲ξ恼劦溃瑐€(gè)稅改革涉及方方面面,，需要和其他稅制改革同步推進(jìn),。比如,，需要不同部門之間建立納稅人信息共享機(jī)制，除工資以外的勞動(dòng)所得,、財(cái)產(chǎn)性收入,、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓和分紅收入等信息，能夠統(tǒng)一共享至稅收征管部門,。

“但不變的方向是,，個(gè)稅改革更多是從公平和正義的角度，中低收入者的稅負(fù)水平是將降低的,?！?/P>

本報(bào)記者 趙瑩瑩 J201