“為企業(yè)減了多少稅”成為前天財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合召開的營改增媒體吹風(fēng)會上的“主旋律”,。國家稅務(wù)總局總會計師王陸進(jìn)列舉了今年5月至11月份營改增的減稅情況——5月1日“營改增”全面推行以來,，截至11月30日四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比,，減稅1105億元,，稅負(fù)下降14.7%。

其中,，建筑業(yè)減稅65億元,，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元,，稅負(fù)下降7.9%,；金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%,；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元,，稅負(fù)下降29.85%。而前11個月,，若加上個人二手房減稅,、城建稅及相關(guān)附加減稅等，營改增帶來的整體減稅規(guī)模達(dá)到4699億元,。

一系列減稅數(shù)字與之前福耀集團(tuán)董事長曹德旺吐槽的“制造業(yè)稅負(fù)過高”以及社會上熱議的“高稅率”話題形成了鮮明對照,。那么中國企業(yè)尤其是制造業(yè)所面臨的稅負(fù)究竟有多高呢？

關(guān)注

我國制造業(yè)稅率實際有多高,？

天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光曾表示,，通過實地調(diào)研以及官方數(shù)據(jù)的輔助分析，從宏觀數(shù)據(jù)分析,，我國宏觀稅負(fù)率約37%,，政府稅收90%由企業(yè)承擔(dān)，微觀企業(yè)稅負(fù)率則接近40%,。如果用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的“總稅率”指標(biāo)來衡量我國企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù),，2013年至2016年我國企業(yè)總稅率分別為68.7%、68.5%,、67.8%,、68%，也就是說,，按世界銀行世界發(fā)展指標(biāo),，中國企業(yè)總稅率將近70%，這個數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家。

根據(jù)2008年《中華人民共和國所得稅法》,，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%,。根據(jù)財政部規(guī)定，我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額(小規(guī)模納稅人除外)的17%,，最低為3%,。相比之下，日本的增值稅率為5%,、韓國與越南均為10%,、新加坡為7%。

李煒光表示,，據(jù)不完全統(tǒng)計,，中國民營企業(yè)涉及企業(yè)稅費的超過10種，企業(yè)所得稅和增值稅占比較大,。而企業(yè)除了承擔(dān)稅負(fù)外,，勞務(wù)稅即五險一金的比例也相當(dāng)高。2016年中國總稅率68%,，其中48.8%是勞務(wù)稅,，而世界平均水平僅為16.3%，是世界平均水平的3倍,。在會計記賬上,，它是五險一金當(dāng)作職工福利,，但它其實是作為企業(yè)的一個稅費,。

曹德旺曾說，中國稅負(fù)高的原因主要在于征收了增值稅,。李煒光也表示,，美國以企業(yè)所得稅為主，即有利潤才征稅,，沒利潤就不征稅,。它調(diào)節(jié)的是分配銷售這塊，所以企業(yè)家可以放手去投資,、去發(fā)展,。中國以增值稅為主，增值稅就是在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加稅收,，不管企業(yè)是否盈利都需繳稅。除了繳納所得稅,、增值稅等,，還要繳約13%的附加稅費，包括7%的城市維護(hù)建設(shè)費、5%的教育附加費和1%的防洪費等,。

呼應(yīng)

李東生曾吐槽附加稅費過高

今年初,，參加全國兩會的TCL集團(tuán)董事長李東生在面對記者時也曾提到過企業(yè)稅負(fù)過高的問題。他特別提到了在基本稅收之外的兩項附加稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,。據(jù)了解，我國的城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)1985年的國務(wù)院暫行條例征收的,，教育費附加則是根據(jù)1986年國務(wù)院和財政部的暫行規(guī)定征收的，其實都是屬于在增值稅,、消費稅和營業(yè)稅之外的“稅上加稅”。

他表示,，這些附加稅在經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)的改革開放初期確實對城市建設(shè)和教育起到了推動作用。但李東生認(rèn)為,，經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天,，這種復(fù)雜的稅法已經(jīng)不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，尤其是不利于制造業(yè)的發(fā)展,。他算了一筆賬,，“城建稅、教育費附加,、地方教育附加分別按照增值稅,、消費稅和營業(yè)稅的7%,、3%和2%繳納,，這對于制造業(yè)來說能占到銷售收入的比例接近0.5%,。而現(xiàn)在中國制造業(yè)的平均利潤率不足2%,，這意味著城建稅和教育費附加能占到制造企業(yè)平均利潤的四分之一,?！?但事實上,，從近年數(shù)據(jù)來看,，這些附加稅占全國財政收入的比例還不到5%,，也就是說取消這些附加稅對財政收入的影響不大,，但對制造業(yè)盈利影響卻非常顯著,。