不久前,中國社會科學(xué)院發(fā)布報(bào)告指出,我國應(yīng)繼續(xù)以降低宏觀稅負(fù)為重心,,加大積極財(cái)政政策實(shí)施力度。該報(bào)告認(rèn)為,,只有在總體上降低宏觀稅負(fù),才是真正降低全體國民的稅負(fù)水平,,由此對激發(fā)企業(yè)活力,、增強(qiáng)居民購買力產(chǎn)生實(shí)效,從而起到有效改善供給與擴(kuò)大內(nèi)需的雙向作用以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,。
事實(shí)上,,近期呼吁通過減稅以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),進(jìn)而刺激經(jīng)濟(jì)增長的呼聲不絕于耳,。
表面上來看,,與發(fā)達(dá)國家相比,中國企業(yè)的稅負(fù)“貌似”較高,。比如,,與美國相比,中國對企業(yè)征收增值稅,,使得企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加了稅收,;而美國征收銷售稅,是在最終銷售環(huán)節(jié)交稅,,但是銷售稅由各州來收,,所以存在很大差異。也就是說,,在中國,,企業(yè)是否盈利都需按照生產(chǎn)繳納增值稅;而在美國,,企業(yè)不盈利基本就不用繳稅,。
除了繳納所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅收之外,,我國部分企業(yè)還要在此基礎(chǔ)上繳納約13%的附加稅費(fèi),包括7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi),、5%的教育附加費(fèi)和1%的防洪費(fèi),。有學(xué)者采用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的總稅率來衡量企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)??偠惵适侵钙髽I(yè)的稅費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)占商業(yè)利潤的比例,。2013年,我國企業(yè)的總稅率為67.8%,,不僅明顯高于發(fā)達(dá)國家,,也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非,僅略低于巴西,。
但中國稅負(fù)水平另有數(shù)據(jù),,根據(jù)國際貨幣基金組織(IMF)制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊》計(jì)算,2014年,、2015年我國宏觀稅負(fù)均為29.1%,,低于世界平均38.8%的水平,低出近10個百分點(diǎn),。2015年,,中國GDP總量為67.67萬億元,而29.1%的宏觀稅負(fù)水平,,也就意味著宏觀稅負(fù)絕對值僅為19.7萬億元,,大大低于歐盟及美國等發(fā)達(dá)國家的水平。
因此,,看待中國企業(yè)的稅負(fù)問題,,必須從宏觀經(jīng)濟(jì)更高的角度加以看待。通過減稅可以激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)積極性,,但市場經(jīng)濟(jì)中的稅收制度改革只是其中的一部分,,背后的制度性改革才是重點(diǎn)。如果不改善企業(yè)競爭環(huán)境的話,,即使減輕稅負(fù),,企業(yè)的活力也未必能夠激發(fā)出來。這才是問題的核心所在,。
從這個意義上來講,,改革國有企業(yè),盡快形成國有經(jīng)濟(jì)與非國有經(jīng)濟(jì)之間公平的競爭才是當(dāng)前最重要的核心之一,。事實(shí)上,,公平的市場環(huán)境本身就能在很大程度上降低市場的交易成本,并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化目標(biāo)上發(fā)揮關(guān)鍵性的作用。
改革開放三十多年來,,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本經(jīng)驗(yàn)之一就是肯定了市場經(jīng)濟(jì)在資源配置當(dāng)中的決定性作用,。包括減稅在內(nèi)的財(cái)政政策固然能起到一定的作用,但歸根結(jié)底還要取決于市場經(jīng)濟(jì)體制的完善程度,。在現(xiàn)階段,,呼吁減稅固然十分重要,但與打破壟斷,,完善市場競爭體制相比,,后者恐怕還是更為重要的事情。