從2017年7月1日起,，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將對存款賬戶,、托管賬戶,、投資機構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小,，都應通過盡職調(diào)查識別賬戶持有人是否為非居民,。這是國家稅務總局、財政部與中國人民銀行,、銀監(jiān)會,、證監(jiān)會和保監(jiān)會近日發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中明確規(guī)定的內(nèi)容,。

據(jù)國家稅務總局介紹,，受二十國集團(G20)委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織于2014年7月發(fā)布金融賬戶涉稅信息自動交換標準(以下簡稱“標準”),，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的信息工具,。根據(jù)“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換最終為各國(地區(qū))進行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持,。

據(jù)了解,，《管理辦法》對社會公眾影響較小,，主要對在金融機構(gòu)開立新賬戶的部分個人和機構(gòu)有一定影響,。從2017年7月1日起,，個人和機構(gòu)在金融機構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險,，需按照金融機構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份,。對于2017年7月1日之前已經(jīng)開立的賬戶，金融機構(gòu)根據(jù)留存資料確認賬戶持有人的稅收居民身份,，極少數(shù)不能確認的需要個人和機構(gòu)配合提供材料,。

《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)影響較大。這里所稱非居民,，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織),，但不包括政府機構(gòu),、國際組織,、中央銀行、金融機構(gòu)或者在所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu),。消極非金融機構(gòu)是指,，如果一家非金融機構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息,、租金,、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機構(gòu)屬于消極非金融機構(gòu),，例如設(shè)立在某避稅地,、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機構(gòu)容易被當作跨境逃避稅的工具,，金融機構(gòu)需要識別出這些機構(gòu)及其背后的實際控制人,。如果消極非金融機構(gòu)的控制人是非居民，金融機構(gòu)則需要收集并報送控制人相關(guān)信息,。

根據(jù)規(guī)定,，賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息,，也不會交換給其他國家(地區(qū)),。賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會交換給相應稅收居民國(地區(qū))的稅務當局,，其境外的賬戶信息交換給國家稅務總局,。

《管理辦法》明確，金融機構(gòu)應對客戶信息嚴格保密,，因此金融機構(gòu)收集和報送非居民賬戶信息,，不會造成客戶信息泄露。此外,，金融賬戶涉稅信息自動交換是各國(地區(qū))之間加強跨境稅源管理的一種手段,，不會增加納稅人本應履行的納稅義務。