每經(jīng)記者 張 祎 每經(jīng)編輯 畢陸名

今年6月20日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》獨(dú)家對(duì)天際數(shù)字（831478,，OC）2016年財(cái)報(bào)審計(jì)意見“變臉”成“保留意見”,、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定一事進(jìn)行了深度報(bào)道。兩天后,，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告表示,，因不滿足創(chuàng)新層掛牌公司的維持條件，天際數(shù)字自2017年6月23日起從創(chuàng)新層調(diào)整至基礎(chǔ)層,。

那么,，天際數(shù)字為何發(fā)布一份未經(jīng)審計(jì)的年報(bào)呢？日前,，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的一則公告指出了這起風(fēng)波原委,，是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師向天際數(shù)字提供了非正式簽發(fā)的電子版審計(jì)報(bào)告和虛假的審計(jì)報(bào)告號(hào)，而天際數(shù)字據(jù)此于4月28日引用未經(jīng)審計(jì)定稿的審計(jì)報(bào)告披露了2016年年度報(bào)告,。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到,，目前天際數(shù)字采取做市轉(zhuǎn)讓。從4月28日發(fā)布“未審計(jì)”年報(bào)到停牌,，經(jīng)歷21個(gè)交易日,，共成交330.6萬股，成交額為883萬元,。律師表示,，如果年報(bào)未經(jīng)審計(jì)，公司卻公開宣稱經(jīng)過了審計(jì),，可以認(rèn)定構(gòu)成虛假陳述,，投資者受此誤導(dǎo)購買了公司股票，可以向公司主張索賠,。

股轉(zhuǎn)還原“變臉”報(bào)告出現(xiàn)始末

9月1日,，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連發(fā)三份監(jiān)管處罰公告,，劍指此前天際數(shù)字2016年年報(bào)披露后審計(jì)意見“變臉”事件。

今年6月,，天際數(shù)字前腳再次入選創(chuàng)新層,，后腳就被曝出2016年財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定。掛牌公司為何發(fā)布未經(jīng)審計(jì)的年報(bào)呢,？股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布的紀(jì)律處分公告還原了事件始末,。

公告顯示，天際數(shù)字在2017年4月28日披露2016年年報(bào)時(shí),，未取得經(jīng)瑞華會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn),、事務(wù)所蓋章的審計(jì)報(bào)告，直接以審計(jì)報(bào)告的電子稿進(jìn)行披露,，審計(jì)意見披露為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”,。6月7日，天際數(shù)字披露了《2016年年度報(bào)告（更正公告）》,，對(duì)審計(jì)意見,、審計(jì)報(bào)告號(hào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整,，審計(jì)意見變更為“保留意見”,。

在未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的蓋章版審計(jì)報(bào)告情況下，天際數(shù)字卻仍向主辦券商?hào)|北證券提供了分層填報(bào)數(shù)據(jù),，違反填報(bào)中“提供信息真實(shí),、準(zhǔn)確、完整”的承諾,。最終,，根據(jù)《分層管理辦法》，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)將其正式調(diào)出創(chuàng)新層,。

那么為何天際數(shù)字會(huì)“大膽”地使用電子稿呢,？股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在公告中揭示，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是天際數(shù)字2016年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu),，項(xiàng)目組成員,、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師黃麗華在未履行完畢所內(nèi)質(zhì)量控制程序的情況下，向天際數(shù)字提供了審計(jì)報(bào)告電子版及審計(jì)報(bào)告號(hào),，告知其已定稿,，并承諾于5月2日補(bǔ)充紙質(zhì)蓋章報(bào)告。但該審計(jì)報(bào)告非瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽發(fā),，審計(jì)報(bào)告號(hào)為會(huì)計(jì)師根據(jù)已出具的其他審計(jì)報(bào)告號(hào)預(yù)估,，即會(huì)計(jì)師向天際數(shù)字提供了虛假審計(jì)報(bào)告號(hào)。