中國第一大稅種相關法律——增值稅法獲全國人大常委會通過后，全文于12月25日晚對外公開。增值稅法全文共6章38條,，相比現(xiàn)行的增值稅暫行條例（28條）內(nèi)容有明顯拓展,，增加近千字,。該法將于2026年1月1日實施,。

上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇表示，此次增值稅法的立法依然貫徹了稅制平移的技術路線,，基本維持了現(xiàn)行增值稅制度,，但也有些變化，總體上對企業(yè)等經(jīng)營主體的影響不大,。增值稅法包括總則,、稅率、應納稅額,、稅收優(yōu)惠,、征收管理,、附則六章,，并首次在文中列出立法目的，明確為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度,，規(guī)范增值稅的征收和繳納,，保護納稅人的合法權益。

王樺宇認為,，新增立法目的與多年來專家學者對各稅種法制定立法目的的呼吁有關,，有助于理解增值稅法的立法基礎和指導原則，為更準確地理解和適用增值稅法提供參考依據(jù),。

增值稅法基本延續(xù)此前稅制,，并將近些年相關改革成果寫入法律中，以鞏固改革成果,。例如,，在征稅范圍方面，增值稅法明確在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物,、服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅,。在稅率方面,，增值稅法延續(xù)目前三檔稅率，即13%,、9%和6%,，并明確適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為3%。

增值稅立法中還完善了國務院授權條款，落實稅收法定原則,。例如,，刪除了此前二審稿中授權國務院規(guī)定視同應稅交易的兜底情形等。王樺宇指出,，這些調(diào)整更有效地落實了稅收法定原則,，加強對行政權力的約束。同時,，明確將增值稅的起征點標準交由國務院規(guī)定,，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

作為最大的稅種,，增值稅優(yōu)惠政策也備受關注,。此次增值稅法第四章專門關于稅收優(yōu)惠，共有5條,，其中明確免征增值稅項目共有9項,，包括一些與民生相關的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、醫(yī)療服務,、教育服務,、育養(yǎng)服務等。此外,，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展,、扶持重點產(chǎn)業(yè),、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈等,，并報全國人民代表大會常務委員會備案,。

由于增值稅優(yōu)惠政策過多可能影響增值稅公平及抵扣鏈條順暢，增值稅法新增“國務院應當對增值稅優(yōu)惠政策適時開展評估,、調(diào)整”,。增值稅法第五章為征收管理，共有10條,。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示,，增值稅復雜且涉及廣泛，征收鏈條長,，各國征管難度大,。此次增值稅法對征管作出較多規(guī)定，旨在提升征管效率,，提高治理能力,，保障增值稅法落地。

例如，增值稅法第三十四條明確,，納稅人應當依法開具和使用增值稅發(fā)票,，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，國家積極推廣使用電子發(fā)票,。這意味著未來增值稅電子發(fā)票將全面推廣,，征管方式從傳統(tǒng)的“以票控稅”轉(zhuǎn)向“以數(shù)治稅”、“信息管稅”,，以提升稅收管理的效率,。此外，稅務機關與其他相關部門建立增值稅涉稅信息共享機制和工作配合機制,，以支持稅務機關開展增值稅征收管理,。

王樺宇表示，增值稅立法意味著我國全面落實稅收法定原則又邁出了堅實一步,，對我國第一大稅種實現(xiàn)了稅種法律化進程?，F(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有14個完成立法，涵蓋了大部分的稅收收入,，全面落實稅收法定原則取得重要進展,。

全國人大憲法和法律委員會表示,，黨的二十屆三中全會對優(yōu)化稅制結(jié)構,、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條等作出部署,。國務院有關部門要抓緊制定本法配套規(guī)定,，清理規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，加強法律的宣傳解讀,，保證本法有效實施,；同時，研究推進進一步深化增值稅改革,，涉及修改法律的,，及時提出相關建議。

增值稅法第三十八條明確,，本法自2026年1月1日起施行,，《中華人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。王樺宇認為,，法律公布到實施期間的預留時間較長,，是為了讓市場主體、社會公眾和征管部門等有關單位和個人有充分的時間理解和學習新法,，同時也留給國務院及其財稅主管部門制定或修訂相關法規(guī)規(guī)章規(guī)范性文件相應的時間,。財政部數(shù)據(jù)顯示，2023年全年國內(nèi)增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%,。2024年前11個月增值稅收入約6.1萬億元,，占比約38%。