個人養(yǎng)老金為何要交3%個稅,？專家詳解稅收優(yōu)惠政策解析

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2025-06-25 16:15:30 第一財經(jīng)

近日,，相關部門微信公眾號發(fā)布問答稱,，個人養(yǎng)老金領取時需按領取額3%繳納個人所得稅,，不區(qū)分本金和投資收益。這一說法引起廣泛關注,，一些網(wǎng)友誤以為基本養(yǎng)老金領取時也需要繳納3%個稅,，還有部分網(wǎng)友對個人養(yǎng)老金繳納3%個稅的政策表示不解。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文解釋,，個人退休時領取的基本養(yǎng)老保險金具有強制繳納特征,，一直以來都是免稅的，因為這關系到老年人的基本生存支出,。而近些年興起的個人養(yǎng)老金是自愿繳納的,，國家為了鼓勵其發(fā)展，提供了遞延納稅的稅收優(yōu)惠政策,，并適用最低檔3%的稅率,。為了避免中高收入者享受過多優(yōu)惠,，造成社會不公平,，政策規(guī)定每年1.2萬元限額要求，并在最終領取時需要繳納3%個稅,。

中國養(yǎng)老保險有三大支柱：第一支柱是基本養(yǎng)老保險,，由城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險構(gòu)成；第二支柱是由企業(yè)年金和職業(yè)年金組成,；第三支柱則是以個人為主導的商業(yè)養(yǎng)老保險,，包括稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險、專屬型養(yǎng)老保險等產(chǎn)品,。

《中華人民共和國個人所得稅法》明確規(guī)定,，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的基本養(yǎng)老金免征個人所得稅,?；攫B(yǎng)老保險具有強制性，旨在保障老年人的基本生活,，因此基本養(yǎng)老金無需繳納個稅,。北京市稅務局也回應稱，退休后按月領取的基本養(yǎng)老金無需繳納個人所得稅,。

截至2024年末,，我國基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)約10.73億人，參保率已提前達到95%,，建成了世界上規(guī)模最大的社會保障體系,。然而，由于基本養(yǎng)老保險總體保障水平相對較低，中國還在積極發(fā)展養(yǎng)老保險第二支柱和第三支柱,。

中央財經(jīng)大學教授溫來成指出,，基本養(yǎng)老保險帶有強制性，是政府為居民提供的基本公共服務,，因此免稅,。而個人養(yǎng)老金是自愿購買的補充養(yǎng)老保險產(chǎn)品，理應征收個稅,，但國家為了鼓勵發(fā)展第三支柱,，給出了3%遞延納稅的稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)財政部和稅務總局發(fā)布的公告,，自2024年1月1日起,，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除,；在投資環(huán)節(jié),，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié),，個人領取的個人養(yǎng)老金單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅,，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目,。

施正文進一步解釋,，個人養(yǎng)老金屬于更高程度的養(yǎng)老保障，為了鼓勵其發(fā)展,，出臺了稅收遞延優(yōu)惠政策,，但也設置了1.2萬元的限額，超過限額的部分不能享受稅收遞延優(yōu)惠政策,，同時領取時需繳納3%的個稅,，這樣既激勵了個人養(yǎng)老金的發(fā)展，又避免了稅負不公平的問題,。

(責任編輯：zhangxiaohua)

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