一,、我公司位于北京,，某員工3月28日乘高鐵出差至山東,，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息,、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票,。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎？

答：《財政部稅務總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號,，以下簡稱“39號公告”）規(guī)定,，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。因此，你公司取得的4月2日高鐵車票,，可計算抵扣進項稅額,，3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣。

二,、我公司因員工出差計劃取消,，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票,。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎,？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍,，應按照6%稅率計算繳納增值稅,。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍,，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,，可以從銷項稅額中抵扣。

三,、請問納稅人為非雇員（如客戶,、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額,？

答：39號公告規(guī)定,，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍,。需要注意的是,，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,，如屬于集體福利或者個人消費,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四,、納稅人2019年3月31日前購進農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除,，2019年4月領(lǐng)用時用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計抵扣,？如果能,，可加計扣除比例是2%還是1%？

答：2019年4月1日以后,，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,，統(tǒng)一按照1%加計抵扣，不再區(qū)分所購進農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后,。

五,、總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法,，具體指的是什么條件,？

答：《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定,，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅,。《2019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形,。

六,、某外貿(mào)企業(yè)于2019年3月15日購進一批貨物（原征退稅率均為16%），取得稅率16%的增值稅專用發(fā)票,。4月15日,，又購進一批貨物，取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,。7月15日,，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為7月15日,。該批出口貨物適用什么退稅率,？

答：根據(jù)39號公告規(guī)定,，自2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物,，出口退稅率調(diào)整為13%,。2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口上述貨物,，適用增值稅免退稅辦法的,，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。按照上述規(guī)定,，因該批貨物出口日期在6月30日之后,，過渡期已經(jīng)結(jié)束，應統(tǒng)一適用13%的退稅率,。

七,、如果某公司在2019年4月確認適用加計抵減政策，當月銷售咨詢服務,，涉及銷項稅額30萬元（稅率6%）,，當月可抵扣的進項稅額為25萬元，那么4月加計抵減額和應納稅額應當如何計算,？

答：按照《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）,，依據(jù)加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明，納稅人在4月的加計抵減額和應納稅額計算如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下稱《附列資料（四）》）“二,、加計抵減情況”“本期發(fā)生額”=當期可抵扣進項稅額×10%=25×10%=2.5（萬元）,。

《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期調(diào)減額”=0+2.5-0=2.5（萬元）,。

由于主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”=30-25=5（萬元）>《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”,，所以《附列資料（四）》“二,、加計抵減情況”“本期實際抵減額”=“本期可抵減額”=2.5萬元。

主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《附列資料（四）》“二,、加計抵減情況”“本期實際抵減額”=30-25-2.5=2.5（萬元）,。

以上各欄次均為“一般項目”列“本月數(shù)”。

八,、納稅人因前期購買不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,，在2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時，是否可以計算加計抵減額,？

答：按照39號公告規(guī)定,，納稅人取得不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。對于該部分進項稅額,，適用加計抵減政策的納稅人,，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當期，計算加計抵減額,。

九,、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？

答：按照39號公告規(guī)定,，一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,、鐵路車票以及公路,、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效）,，暫不允許作為扣稅憑證,。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

十,、公司2018年10月購進不動產(chǎn)抵扣了進項稅額的60%部分,，尚未抵扣完畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個月進行抵扣嗎,？

答：不可以,。按照39號公告規(guī)定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%部分,，自2019年4月所屬期起,，只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。