三、假設(shè)某公司2019年已適用加計(jì)抵減政策,，但由于2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo),，2020年不再享受加計(jì)抵減政策。

請(qǐng)問,，該公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？

答：39號(hào)公告第七條規(guī)定,，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減,。因此在政策到期前,，納稅人應(yīng)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況。該例中,，如果納稅人2019年有結(jié)余的加計(jì)抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減,；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額,。

四,、A公司2019年4月1日成立并登記為一般納稅人。2019年4月至2020年2月取得了進(jìn)項(xiàng)稅額但銷售收入為0,。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為,，且四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過50%,。請(qǐng)問該納稅人2019年和2020年是否適用加計(jì)抵減政策？如果適用,，可否補(bǔ)提2019年的加計(jì)抵減額,？

答：39號(hào)公告第七條規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合相關(guān)規(guī)定條件的,，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策,。如果納稅人成立后一直未取得銷售收入,，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。該例中,，2020年3-5月的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過50%,，2020年可以享受加計(jì)抵減政策。39號(hào)公告規(guī)定“納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,。”,，A公司自2019年4月1日登記為一般納稅人之日可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額可以補(bǔ)提,。

五、我公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,，2019年4月在異地從事建筑工程,，4月份收入12.8萬元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅,？