（原標(biāo)題：500億元巨額稅案揭開“海關(guān)票”虛開的黑色利益鏈）

經(jīng)過數(shù)月努力,，在稅務(wù)、公安,、海關(guān)及中國人民銀行通力合作下,，稅務(wù)部門與公安部門組成的專案組成功偵破一起虛開增值稅專用發(fā)票的重大案件。

2017年7月,，深圳國稅局與公安局在深圳地區(qū)聯(lián)合收網(wǎng),，抓獲犯罪嫌疑人64名，摧毀團(tuán)伙10個(gè),，摧毀犯罪窩點(diǎn)27個(gè),。共查處企業(yè)658戶，涉案虛開金額超過500億元人民幣,，是深圳歷年來破獲虛開案件規(guī)模最大,、抓獲犯罪嫌疑人最多的案件。

涉及全國20多個(gè)關(guān)區(qū)信息被1000多戶企業(yè)冒用抵扣

海關(guān)進(jìn)口繳款書全稱為“進(jìn)口貨物增值稅專用繳款書”,，是企業(yè)進(jìn)口貨物繳納增值稅后,，海關(guān)開具給企業(yè)的繳稅憑證，可以由進(jìn)口貨物的企業(yè)用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,，俗稱“海關(guān)票”,。

2016年,，某企業(yè)辦稅員小劉發(fā)現(xiàn)本公司提交的海關(guān)進(jìn)口繳款書抵扣申請被稅務(wù)局審核為重號。這說明,，有另外一家企業(yè)先行申請抵扣了這兩份海關(guān)進(jìn)口繳款書,。小劉立即向深圳國稅局提出“異常”海關(guān)進(jìn)口繳款書數(shù)據(jù)核對申請,。

稅務(wù)部門工作人員立即對這兩份海關(guān)進(jìn)口繳款書信息進(jìn)行了查詢,。稽核系統(tǒng)顯示,，這兩份海關(guān)進(jìn)口繳款書已經(jīng)被深圳的另一家企業(yè)先行抵扣稅款,。

深圳市國稅局馬上調(diào)查類似案件，發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的海關(guān)進(jìn)口繳款書被其他企業(yè)冒用抵扣,，其中不乏大型國有企業(yè)。

深圳的情況迅速反饋到總局,，總局分析發(fā)現(xiàn),，這樣的情況在多地、短時(shí)間內(nèi)集中爆發(fā),，十分異常,。稅務(wù)總局、公安部,、海關(guān)總署集中研判后,，初步確定這些企業(yè)的“海關(guān)票”涉及全國20多個(gè)關(guān)區(qū)，信息被全國1022戶企業(yè)冒用抵扣,，其中515戶在深圳,，是作案重災(zāi)區(qū)。而通過對這515戶企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),，它們都是“非正常戶”企業(yè),，實(shí)際經(jīng)營地點(diǎn)和注冊地點(diǎn)不符，是名副其實(shí)的“空殼企業(yè)”,。

為什么海關(guān)進(jìn)口繳款書會(huì)被冒用抵扣呢,？稅務(wù)部門分析，不法分子發(fā)現(xiàn),，經(jīng)營企業(yè)在進(jìn)口繳稅之后到申報(bào)抵扣之前,，一般有1到2個(gè)月的時(shí)間差，他們就利用這個(gè)時(shí)間差,，從非法渠道獲取企業(yè)海關(guān)進(jìn)口繳款書上的信息,，然后提前冒用抵扣，再虛開增值稅發(fā)票,，牟取非法利益,。而由于一份海關(guān)進(jìn)口繳款書只能被抵扣一次,，這意味著，真正從事進(jìn)口貨物的企業(yè)將面臨巨大損失,。

虛開違法犯罪手段呈現(xiàn)新特點(diǎn)

在由稅務(wù)總局稽查局與公安部經(jīng)偵局直接指揮的“海嘯1號”專案中,，虛開違法犯罪手段呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，包括盜用“海關(guān)票”信息抵扣稅款,、大量成立空殼企業(yè)虛開等行為,，嚴(yán)重破壞正常的經(jīng)濟(jì)稅收秩序。

——海關(guān)進(jìn)口繳款書信息被大肆販賣,。數(shù)據(jù)顯示,，這515戶企業(yè)使用的海關(guān)進(jìn)口繳款書遍布全國的海關(guān)，看起來毫無規(guī)律,，但是檢查人員還是發(fā)現(xiàn)廣西憑祥海關(guān)高頻率地出現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析的名單中,。

深圳國稅稽查局暗訪摸查發(fā)現(xiàn)，廣西憑祥海關(guān)是廣西和越南的最主要貨品出入關(guān)口,，邊貿(mào)交易繁榮,。進(jìn)口貨物一般為水果、木材,、海鮮,、凍肉等，都是按13%的稅率收取增值稅的貨物,。因這些產(chǎn)品都是直接面對消費(fèi)者,，不需要進(jìn)行抵扣，因此成為犯罪分子眼中的“富余票”,。一些報(bào)關(guān)行于是利用代理進(jìn)出口貿(mào)易及報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)便利的條件,，大肆收集、非法盜取海關(guān)信息,，販賣給深圳的一些不法中介以獲取利益,。深圳的不法中介再將這些信息賣給當(dāng)?shù)氐奶撻_團(tuán)伙。

稽查人員馬上對涉案的受票企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都為非正常戶,，實(shí)際經(jīng)營地點(diǎn)和注冊地點(diǎn)不符，初步推斷這是一個(gè)專門冒用海關(guān)進(jìn)口繳款書并虛開發(fā)票的團(tuán)伙,。

53歲的詹某所在的下游虛開團(tuán)伙,，專門販賣海關(guān)進(jìn)口繳款書信息，如進(jìn)口繳款書號碼,、稅額,、填發(fā)日期等信息，幫助團(tuán)伙盜用“海關(guān)票”進(jìn)行抵扣,。詹某的海關(guān)進(jìn)口繳款書,，主要是找福建人許某購買的,。許某在憑祥市經(jīng)營一家貨運(yùn)代理公司,他利用對代理進(jìn)出口貿(mào)易及報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)熟悉便利，虛開海關(guān)進(jìn)口繳款書,，用于販賣獲利,。詹某說，其收購的海關(guān)進(jìn)口繳款書一般是按票面金額的2.3%收的,，然后按票面金額的2.35%至2.4%賣給客戶從中賺取差價(jià),。

專案組順藤摸瓜，一舉偵破了10個(gè)同類型犯罪團(tuán)伙,，包括以許某等人為首的2個(gè)兜售“海關(guān)票”團(tuán)伙,；以廖某、蔡某等人為首的7個(gè)虛開團(tuán)伙和以陳某為首的1個(gè)虛開,、騙稅團(tuán)伙,。這些團(tuán)伙組織結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、分工明確,，上下游團(tuán)伙相互勾結(jié)作案,，手法隱蔽多變，逃避稅務(wù)部門的監(jiān)管和稽核,。

——成立空殼企業(yè)瘋狂虛開。廣西憑祥地區(qū)的一些報(bào)關(guān)行及許某控制的外貿(mào)公司,，負(fù)責(zé)收集商家進(jìn)口貨物不需要抵扣的“海關(guān)票”信息,，并以票面金額的1.5%至2.3%賣給深圳的不法中介。隨后,，深圳的不法中介再按票面金額的2.35%至2.8%,，賣給深圳地區(qū)虛開團(tuán)伙。

虛開團(tuán)伙成立了大量“空殼企業(yè)”,，以這些“海關(guān)票”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,，在沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下根據(jù)深圳、重慶,、成都等多個(gè)下家的需要,，開出虛假增值稅發(fā)票，并以票面金額的5%至5.5%收取手續(xù)費(fèi),。下家們則將這些虛開的增值稅發(fā)票用于抵扣,，達(dá)到少繳稅款的目的。

這樣一整套環(huán)節(jié)下來,，如果最初的“海關(guān)票”是100萬元,，在未扣除前一個(gè)環(huán)節(jié)支出的條件下，報(bào)關(guān)行賺2.3萬,，不法中介賺2.8萬,，虛開團(tuán)伙則能賺更多,。暴利的存在，讓虛開團(tuán)伙不擇手段地虛構(gòu)購銷合同,、收款收據(jù),、業(yè)務(wù)流程；開設(shè)銀行賬戶,，虛構(gòu)支付貨款,，通過多個(gè)公司賬戶層層虛轉(zhuǎn)資金，最終實(shí)現(xiàn)非法獲利,。

在某團(tuán)伙窩點(diǎn)現(xiàn)場,，辦案人員發(fā)現(xiàn)“公司資料統(tǒng)計(jì)表”等表格，記錄了由該團(tuán)伙控制用于運(yùn)作開票的101戶企業(yè)信息,。犯罪嫌疑人潘某交代,，這些企業(yè)大多為空殼企業(yè)，并沒有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生,，進(jìn)項(xiàng)大多為購買的海關(guān)進(jìn)口繳款書,，大概是以1.95%至2.55%的點(diǎn)數(shù)購買的。

上下游涉案企業(yè)將被一并嚴(yán)查

針對近年來虛開違法犯罪手段的新特征,，稅務(wù)部門表示,，將對虛開行為實(shí)施嚴(yán)厲打擊。

目前,，深圳國稅對案件涉及的515戶空殼虛開嫌疑企業(yè)先行做出行政定性處理,，認(rèn)定對外虛開發(fā)票47萬份，虛開金額428.58億元,，稅額68.28億元,。

深圳市國稅局稽查局副局長黃凱明說，2017年,，國家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口繳款書上的信息比對,，實(shí)現(xiàn)了海關(guān)繳款書上的各個(gè)信息字段全比對，從一定程度上遏制了盜用海關(guān)繳款書信息虛假抵扣的行為,?！耙坊亓魇У亩惪睿瑢ο掠问芷逼髽I(yè)進(jìn)行立案檢查和風(fēng)險(xiǎn)核查,，目前已追回和挽回稅款損失12.4億元,，下一步將對下游拒不配合企業(yè)加重查處力度?！?/p>

國家稅務(wù)總局稽查局副局長于海春說,，2018年，稅務(wù)總局還要會(huì)同公安部,、海關(guān)總署和中國人民銀行,，在全國范圍內(nèi)深入開展跨部門,、跨區(qū)域打擊虛開騙稅專項(xiàng)行動(dòng)。一是集中優(yōu)勢資源打擊團(tuán)伙作案,，集中全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的精干力量“查大案,、辦鐵案”。二是重點(diǎn)查處跨區(qū)域違法犯罪案件,，形成虛開騙稅一起打,、上下游涉案企業(yè)一起查的聯(lián)動(dòng)打擊模式。三是開展聯(lián)合懲戒工作,，把涉及虛開騙稅的企業(yè),、個(gè)人列入稅收違法“黑名單”，并推送到有關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒,，營造全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅,、共同打擊虛開騙稅違法行為的輿論氛圍。