原標(biāo)題：專家：12萬元個稅申報不是劃分高低收入的標(biāo)準(zhǔn),，不需改變

每年3月31日前，年收入超過12萬元者，都有個繁瑣的必修課,，那就是自行向稅務(wù)部門申報納稅,。

這是2005年全國人大常委會通過修訂個人所得稅法的決定。緊接著在2006年,，國家稅務(wù)總局印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法》（下稱“《辦法》”）,，要求高收入者自行申報納稅，標(biāo)準(zhǔn)之一正是個人年收入12萬元以上,。2010年,，國家稅務(wù)總局再度發(fā)文稱，年收入所得12萬元以上納稅人自行申報納稅是法定義務(wù),，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施,。

個稅申報制度實(shí)施10年以來，成效如何,？12萬元是高收入的標(biāo)準(zhǔn)嗎,？10年未變的年薪12萬元標(biāo)準(zhǔn)是否需要進(jìn)行調(diào)整？

職工申報12萬個稅需親力親為,，未申報可處2000元以下罰款

年所得12萬元以上的納稅人自行申報早在2006年就開始執(zhí)行,，不是什么新鮮事，但是對在北京某央企工作的張麗而言,，還比較陌生,。

“今年是我第一次網(wǎng)上申報，折騰了幾個小時才申報成功,。以前是我們單位的財務(wù)人員給每一位年薪超過12萬的同事信箱發(fā)一份上年工資清單,，我們根據(jù)清單很容易就填好了。今年卻不給我們發(fā)了,?！睆堺愓f道。

之所以不再發(fā)工資清單,，據(jù)張麗單位的一位財務(wù)人員介紹,，主要為了讓職工自己主動去申報，“以前是我們單位所在的區(qū)地稅局專管員每年給我們提供需要申報人員的資料信息,，但是從今年開始,，地稅部門不再提供了,?！?/p>

對于個人申報，張麗卻有些不以為然,，她去年工資收入也達(dá)到12萬了,，但是因?yàn)樘Γ瑳]來得及申報，這一年生活一切照常,，“好像對我也沒什么影響,。申報這么麻煩，以后是不是可以不申報了,？”

跟張麗的看法不同,，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政審計室主任汪德華認(rèn)為，12萬個稅申報威懾力還是挺大的,，他告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者,，既然政策規(guī)定要求申報，就不能不報甚至亂報,。

法律對于沒有進(jìn)行申報的納稅人規(guī)定了處罰措施,。《辦法》指出,，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，依照《稅收征管法》的規(guī)定處理。

《稅收征管法》規(guī)定,，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的,，可以處2000元以上1萬元以下的罰款,。此外，如果納稅人的行為被判定為偷稅罪,，還將受到刑法處罰,。

因未按規(guī)定申報而被處罰的人不是沒有。公開資料顯示,，早在2007年,，北京市順義地稅局就對24名年所得在12萬元以上而未申報的個人進(jìn)行了罰款，每人罰200元,。這是北京市對逾期申報個稅者開出的首批罰單,。

個稅申報比例真的只有5%嗎？

目前,，我國個稅實(shí)行的是扣繳與申報相結(jié)合的管理模式,。個稅申報制度始于2005年12月19日國務(wù)院公布修訂的《個人所得稅法實(shí)施條例》（簡稱“《條例》”）?！稐l例》規(guī)定,，年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。此后,，國家稅務(wù)總局制定的《辦法》中規(guī)定,，年所得12萬元中，除了基本的工資薪金外,，還包括稿酬,、勞務(wù)報酬、利息,、股息,、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等,，都需申報。

2006年,，第一年實(shí)施自行納稅申報,，工作進(jìn)展得并不順利。國家稅務(wù)總局所得稅司原司長孫瑞標(biāo)在2007年的一次會議上披露,，在申報工作前預(yù)計將有500萬申報人,，但申報期結(jié)束后，申報的人數(shù)只有163萬人,。

按照中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院財政系教授安體富當(dāng)年接受媒體采訪時透露的數(shù)據(jù),，截至2006年底，全國各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已為2000多萬個人所得稅納稅人建立了納稅檔案,。粗略計算,，當(dāng)年全國個稅申報人數(shù)比例約為8%。

但是在4年后,，納稅申報人數(shù)卻迅猛增加,。國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人在2010年5月答記者問時表示，截至2010年3月31日申報期結(jié)束,，全國共有268.9萬人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2009年度個人所得稅自行納稅申報,，與2009年同期相比，申報人數(shù)增加28萬人,，增長12%,。4年時間增加了近100萬人，平均每年增加25萬人,。

關(guān)于全國個稅申報的相關(guān)數(shù)據(jù),，據(jù)湖北省地稅局原局長許建國主編的《中國個人所得稅改革研究》一書中介紹，自從2006年開始實(shí)行個稅申報制度至2016年初,，個稅申報人數(shù)從未超過所有納稅人數(shù)的5%,。

福建廈門的申報數(shù)據(jù)似乎印證了許建國的判斷。據(jù)《海西晨報》報道,，2015年,，廈門年所得12萬元以上個人自行納稅申報的有8.6萬人（包括4614名外國人），而廈門當(dāng)年申報個人所得稅有412.4萬人,。如此算來,，年收入超過12萬元的申報人數(shù)占申報個稅總?cè)藬?shù)的比例僅為2.1%。

如果個稅申報人數(shù)真的從未超過所有納稅人數(shù)的5%,，除了加大懲罰力度,，接下來，還要在征管上尤其是把控個人收入來源上做文章,。

“特別是我國要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個稅改革,，個人收入來源如何綜合是征管面臨的主要問題?！蓖舻氯A告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者,，目前最大的問題就是對個人的跨區(qū)域收入信息難以掌握，“有關(guān)部門要解決如何實(shí)現(xiàn)對個人收入和支出信息的獲取,、部門共享等一系列問題,，也就是政府的信息獲取和處理能力?！?/p>

申報目的是為加強(qiáng)高收入人群的監(jiān)管,，12萬算是高收入嗎？

北京大學(xué)法學(xué)院教授,、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文參加了2005年《個人所得稅法實(shí)施條例》（修訂）的聽證會,，也是當(dāng)時20個陳述人之一。他告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者,，《個人所得稅法》的修訂有兩個重要內(nèi)容：一個是費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元,，主要是照顧廣大低收入群體；另一個是實(shí)行年收入超過12萬元自行申報納稅,，主要是為了加強(qiáng)高收入者的征管,。

盡管當(dāng)年出臺的《辦法》里并沒有說明12萬元屬于高收入范疇，但是,，這個數(shù)據(jù)已經(jīng)被人們默認(rèn)為是高收入的代名詞,，甚至引發(fā)了爭議。

最近一波比較激烈的討論發(fā)生在去年,。去年10月,，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》中提出，要進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用,，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度,。

一時間，怎樣界定高收入者成為輿論熱點(diǎn),，于是,，有人拎出來2006年出臺的《條例》,，認(rèn)為年薪12萬元以上應(yīng)被認(rèn)定為高收入者，甚至認(rèn)定這部分人群也將是稅務(wù)機(jī)關(guān)未來加大稅收調(diào)節(jié)的重點(diǎn)對象,。

對此觀點(diǎn)學(xué)者并不認(rèn)同,。楊志勇告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，在個稅申報政策制定時,，年收入超過12萬元的,，確實(shí)是收入比較高的群體。即便是現(xiàn)在,，12萬元在中西部和三四線城市,，依然算是高收入；但是,，在北上廣深等一線城市,，顯然不能算是高收入。因此,，如何界定高收入,，各地情況會有差別。

記者注意到,，無論是《條例》,，還是《辦法》，兩個文件中并沒有任何認(rèn)定年所得在12萬以上屬于高收入的字眼,。這就意味著,，年薪12萬元并非是科學(xué)的高收入標(biāo)準(zhǔn)，況且國家也并未公布高收入者標(biāo)準(zhǔn),。

“其實(shí),，這僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了對一定金額所得的個人進(jìn)行征收管理而制定的管理規(guī)定，是一個程序性規(guī)定,?！眲ξ南颉吨袊?jīng)濟(jì)周刊》記者介紹，12萬元主要是根據(jù)當(dāng)時國家統(tǒng)計局的一個收入群組的劃分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行測算的,，而且12萬元的收入在當(dāng)時全國人均收入中算是一個比較高的標(biāo)準(zhǔn),。

有數(shù)據(jù)佐證。國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示,，2005年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資是18364元,，這一數(shù)據(jù)在北京為32808元，上海為26823元,。由以上數(shù)據(jù)可見,，2005年的年所得12萬元，是當(dāng)時全國職工年平均工資的6.5倍,，是北京的3.5倍多,，是上海的近4.5倍,。

可見，2005年年所得12萬元,，在工薪階層中算是高收入了,。然而，10年過去了,，且不說房價漲了多少倍，一碗水餃的價錢都漲了好幾倍,，老百姓的工資收入更是翻了幾番,。

再來看一組數(shù)據(jù)。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù),，2015年我國職工平均工資為63241元,，北京市為85038元，上海市為71269元,。顯然,，12萬元的年所得已經(jīng)不再是一個遙不可及的高收入了。但是,，個稅申報的年薪12萬元這個標(biāo)準(zhǔn)卻10年未變,，當(dāng)下需要因時制宜進(jìn)行改變嗎？

專家：12萬元申報起點(diǎn)不需要改變

12萬元的年薪,，平均1萬元月薪,，不說是在北京，即便在省會城市也并非遙不可及,。

比如,，不少省會城市的一些銷售人員、高級技術(shù)人員和經(jīng)理級別的管理人員,，已經(jīng)可以達(dá)到這個水平,。然而，他們的背后,，很可能需要贍養(yǎng)多個沒有收入來源的家庭成員,。從家庭層面看，這些年薪12萬元的人,，他們可能是被“高收入”了,。

在國際上，個稅申報存在多種狀態(tài),。資料顯示,，在美國，常規(guī)個人所得稅共有5種申報狀態(tài),，即單身申報,、夫妻聯(lián)合申報,、喪偶家庭申報、夫妻單獨(dú)申報及戶主申報,。而且,，納稅人會根據(jù)各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按規(guī)定扣除,，而扣除內(nèi)容的選擇和標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同,。也就是說，同樣收入的兩對夫婦,，有孩子和沒有孩子所繳納的稅收相差就很大,。

在業(yè)內(nèi)人士看來，我國由于沒有考慮家庭因素,，讓12萬元的強(qiáng)制申報起點(diǎn)顯得有些僵化,。

在汪德華看來，當(dāng)時選擇年收入超過12萬元的群體進(jìn)行納稅申報,，是為后續(xù)要實(shí)行的綜合與分類相結(jié)合的個稅改革進(jìn)行試點(diǎn)探索積累經(jīng)驗(yàn),，這個數(shù)字并不具有特別的含義。

至于目前是否需要將《辦法》規(guī)定的12萬元年收入的標(biāo)準(zhǔn)提高,？劉劍文的回答甚為果斷：“沒有必要,。是不是屬于高收入和自己申報是兩碼事，不要混在一起,。雖然12萬個稅申報更多強(qiáng)調(diào)的是對高收益的監(jiān)管,，但另一個方面還存在提高市場接受度的角度問題。目前看,，年收入超過12萬元進(jìn)行納稅申報是強(qiáng)調(diào)程序上的一個義務(wù),。”

《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者王紅茹|北京報道

（本文刊發(fā)于《中國經(jīng)濟(jì)周刊》2017年第14期）

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