個人所得稅稅率表

昨天,，中國人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》,，向社會公眾公開征求意見,，征求意見截至2018年7月28日,。修正案自2019年1月1日起施行。

　　綜合所得包括工資薪金等4項

現(xiàn)行個人所得稅法采用“分類征稅”方式,，即將應(yīng)稅所得分為11類,，實行不同征稅辦法。這11類分別為：工資,、薪金所得,；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得,；特許權(quán)使用費所得；利息,、股息,、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得,；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,。

修正案草案將工資,、薪金，勞務(wù)報酬,，稿酬和特許權(quán)使用費等4項勞動性所得(下稱“綜合所得”)納入綜合征稅范圍,，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率,。

此前財政部部長劉昆在作草案說明時指出,，“擴大3%、10%,、20%三檔低稅率的級距,。3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得稅率降為3%,；大幅擴大10%稅率的級距,，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為10%,；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為20%,；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%,、35%,、45%這三檔較高稅率的級距保持不變?！倍蛱旃嫉男拚覆莅?，首次對外公布了7檔稅率級差。

此外,，修正案草案明確,，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元,，以及專項扣除,、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。其中,，“專項扣除”包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等,?！皩ｍ椄郊涌鄢眲t包括子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息和住房租金等支出。

專項附加扣除需有關(guān)部門確定

修正案草案并未規(guī)定專項附加扣除的具體范圍,。草案增加規(guī)定,，公安、銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅人的身份,、銀行賬戶信息。教育,、衛(wèi)生,、醫(yī)療保障、民政,、人力資源社會保障,、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息,。

個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動產(chǎn)登記信息，核驗應(yīng)繳的個人所得稅,。登記機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時,，應(yīng)當(dāng)查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,，登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證,。有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒,。

　　按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時不得拒絕

修正案草案增加規(guī)定,，居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅。有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,，居民個人年度終了后需要補稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳,。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕,。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款,。納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在次年6月30日前,，繳納稅款,；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。

草案還增加了反避稅條款,。有下列三種情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨立交易原則且無正當(dāng)理由,；居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),，無合理經(jīng)營需要,，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益,。

同時,，稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補征稅款,，并依法加收利息。

修正案施行前,，自2018年10月1日至2018年12月31日,，納稅人的工資、薪金所得,，先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額,，依照修正案的個稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款,，不再扣除附加減除費用。 文/本報記者 孟亞旭