4,、問(wèn)：此次調(diào)整后股權(quán)激勵(lì)稅收政策有何變化，對(duì)納稅人稅負(fù)有怎樣的影響,？

答：按照調(diào)整前的稅收政策,，企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票,、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等,，員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目,，適用3-45%的7級(jí)累進(jìn)稅率征稅,；對(duì)員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益，則按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，適用20%的稅率征稅,。

為減輕股權(quán)激勵(lì)獲得者的稅收負(fù)擔(dān)，解決其當(dāng)期納稅現(xiàn)金流不足問(wèn)題,，此次政策調(diào)整,，一是對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票,、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅,，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán),、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅,，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問(wèn)題,；二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來(lái)稅負(fù)降低10-20個(gè)百分點(diǎn),，有效降低納稅人稅收負(fù)擔(dān),。上述政策進(jìn)一步加大了對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，對(duì)于激勵(lì)科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力,、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)將發(fā)揮重要作用,。

　　5、問(wèn)：技術(shù)成果投資入股的稅收政策是如何調(diào)整的,，有何積極意義,？

答：按照現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股,，應(yīng)就評(píng)估增值部分繳納所得稅,，并允許在5年內(nèi)分期納稅。為加大對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度,，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化,，此次對(duì)技術(shù)成果投資入股的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上,，增加遞延納稅的政策選擇,。企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，投資入股當(dāng)期可暫不納稅,，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅,。同時(shí)規(guī)定,，無(wú)論投資者選擇適用哪一項(xiàng)政策，被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評(píng)估值入賬并在稅前攤銷(xiāo)扣除,。上述優(yōu)惠政策將大幅降低企業(yè)和個(gè)人技術(shù)成果投資入股稅收負(fù)擔(dān),，積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。

　　6,、問(wèn)：實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)激勵(lì)政策規(guī)定要“符合條件”，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)符合哪些條件,？

答：從歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家通行做法看,，對(duì)享受遞延納稅優(yōu)惠的股權(quán)激勵(lì)都規(guī)定了非常嚴(yán)格的條件，目的是規(guī)范股權(quán)激勵(lì)行為,，鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資,，防止逃漏稅款。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),，此次出臺(tái)的稅收政策對(duì)享受遞延納稅優(yōu)惠的股權(quán)激勵(lì)規(guī)定了以下7方面的限制條件：

一是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施主體,。參考世界各國(guó)的通行做法，結(jié)合我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的一般原則,，規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)是境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,。

二是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審核批準(zhǔn)。為體現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的合規(guī)性,，避免企業(yè)的暗箱操作,，規(guī)定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃必須經(jīng)公司董事會(huì),、股東(大)會(huì)審議通過(guò)。未設(shè)立股東(大)會(huì)的國(guó)有單位,，須經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn),。

三是激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的。為體現(xiàn)激勵(lì)對(duì)象與公司的利益相關(guān)性,，激發(fā)員工的創(chuàng)業(yè)熱情,，規(guī)定激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的應(yīng)為本公司的股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不納入優(yōu)惠范圍,。同時(shí),，考慮到一些科研企事業(yè)單位存在將技術(shù)成果投資入股到其他企業(yè)，并以被投資企業(yè)股權(quán)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的情況,，因此規(guī)定股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán),。

四是激勵(lì)對(duì)象范圍。為體現(xiàn)對(duì)企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持,，避免企業(yè)將股權(quán)激勵(lì)變相為一般員工福利,，規(guī)定激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，具體人員由公司董事會(huì)或股東(大)會(huì)決定,，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%,。