五是股權(quán)持有時(shí)間,。為實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)長(zhǎng)期共同發(fā)展的目標(biāo)，鼓勵(lì)員工從企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展中獲利,，而不是短期套利,，因此對(duì)股權(quán)激勵(lì)的持有時(shí)間作出限定：期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年,；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年,，且自限售條件解除之日起持有滿1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年,。

六是行權(quán)時(shí)間,。為體現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的約束性，也便于稅收管理,，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),，規(guī)定股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過10年。

七是股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的限制性行業(yè)范圍,?？紤]到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)這一方式較為靈活，為避免企業(yè)通過這種方式避稅,，真正體現(xiàn)對(duì)企業(yè)因科技成果轉(zhuǎn)化而實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的優(yōu)惠,，需要對(duì)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的行業(yè)范圍進(jìn)行適當(dāng)限制,。鑒于目前科技類企業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)難以界定，對(duì)其審核確認(rèn)較為困難,，因此借鑒國(guó)際通行作法,，采取反列舉辦法，通過負(fù)面清單方式,，對(duì)住宿和餐飲,、房地產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè),，限制其享受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策,，負(fù)面清單之外企業(yè)實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)則可享受遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　7,、問：遞延納稅期間,，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)情況發(fā)生變化，不再“符合條件”,，稅收政策如何處理,？

答：企業(yè)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃享受遞延納稅期間,，企業(yè)有關(guān)情況發(fā)生變化,，不再符合政策文件中所列的可享受遞延納稅優(yōu)惠政策的條件第4項(xiàng)(激勵(lì)對(duì)象范圍)、第5項(xiàng)(股權(quán)持有時(shí)間)或第6項(xiàng)(行權(quán)時(shí)間),，該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不能繼續(xù)享受遞延納稅政策,，稅款應(yīng)及時(shí)繳清。遞延納稅期間,，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行業(yè)發(fā)生變化,，進(jìn)入負(fù)面清單行業(yè)的，已經(jīng)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可繼續(xù)享受遞延納稅政策,；自行業(yè)變化之日起新實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不得享受遞延納稅優(yōu)惠政策,。

8、問：股權(quán)激勵(lì)遞延納稅優(yōu)惠政策只適用非上市公司,，那么上市公司股權(quán)激勵(lì)稅收政策是如何處理的,？

答：按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對(duì)個(gè)人從二級(jí)市場(chǎng)取得的上市公司股票,，其股票轉(zhuǎn)讓所得以及持股1年以上取得的股息紅利所得均已實(shí)行免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,，優(yōu)惠力度是非常大的。同時(shí),，考慮到上市公司股票流動(dòng)性強(qiáng),，變現(xiàn)快，因此對(duì)上市公司股權(quán)激勵(lì)不再遞延至轉(zhuǎn)讓股票時(shí)繳稅,，仍按現(xiàn)行政策執(zhí)行,，即對(duì)其股票期權(quán)行權(quán),、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)確認(rèn)的所得，按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅款,?？紤]《公司法》等相關(guān)法律對(duì)上市公司高管人員在轉(zhuǎn)讓本公司股票方面有一定的期限約束，為解決上市公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)象繳稅在時(shí)間方面的困難,，此次政策調(diào)整進(jìn)一步延長(zhǎng)了上市公司股權(quán)激勵(lì)的納稅期限,，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個(gè)月延長(zhǎng)至12個(gè)月。

此外,，對(duì)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(俗稱“新三板”)掛牌公司,，考慮其屬于非上市公司，且股票變現(xiàn)能力較弱,，因此按照非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅政策執(zhí)行,。

9、問：現(xiàn)行中關(guān)村股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅試點(diǎn)政策已到期,，新政策與中關(guān)村政策如何銜接,？

答：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2014-2015年在中關(guān)村試點(diǎn)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅政策,，即對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,，給予本企業(yè)相關(guān)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅,。該試點(diǎn)政策于2015年底到期,。此次對(duì)股權(quán)激勵(lì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，新政策自2016年9月1日起實(shí)施,，中關(guān)村統(tǒng)一按新政策執(zhí)行,；同時(shí)，對(duì)中關(guān)村2016年1月1日至8月31日之間發(fā)生的尚未納稅的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng),，符合條件的可按新政策執(zhí)行,。

10、問：對(duì)股權(quán)激勵(lì)實(shí)施遞延納稅政策,，需要哪些征管配套措施,？

答：股權(quán)激勵(lì)遞延納稅政策將納稅環(huán)節(jié)遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)點(diǎn)，由于自然人流動(dòng)性強(qiáng),，稅收后續(xù)管理難度很大,，對(duì)信息的時(shí)效性要求較高，為維護(hù)國(guó)家權(quán)益,，確保稅款有效征管和入庫(kù),，將配套實(shí)施以下征管措施：一是企業(yè)實(shí)施享受稅收優(yōu)惠的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，未經(jīng)備案,，不得享受稅收優(yōu)惠政策,；二是實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息，企業(yè)每年應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告激勵(lì)股權(quán)的持有及轉(zhuǎn)讓情況,；三是加強(qiáng)部門協(xié)作,。工商部門與稅務(wù)部門開展股權(quán)變更登記數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)部門據(jù)以做好稅款征收工作,。