近年來,，我國經(jīng)濟增長率下降,，許多企業(yè)經(jīng)營狀況欠佳，利潤率下降,。企業(yè)投資積極性降低,資金不愿進入實體經(jīng)濟,，而是大量流入房地產(chǎn)業(yè)。降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),，增強企業(yè)活力,，已經(jīng)迫在眉睫。

當(dāng)前,，向企業(yè)征收的稅名目眾多,，降低哪一種稅最能有效降低企業(yè)負(fù)擔(dān)呢？答案是企業(yè)所得稅,。企業(yè)所得稅是對經(jīng)濟增長負(fù)面影響最大的稅種,，我國企業(yè)所得稅占總稅收的比重遠遠高于發(fā)達國家。然而,，降低企業(yè)所得稅尚未引起重視,。

企業(yè)所得稅是對經(jīng)濟負(fù)面影響最大的稅種

企業(yè)所得稅是對公司的資本所得和利潤征收的稅。關(guān)于企業(yè)所得稅歸宿,，著名的哈伯格定理認(rèn)為,，政府向企業(yè)征收所得稅使公司資本回報率下降，促使資本向非公司部門轉(zhuǎn)移,；而由于資本回報遞減規(guī)律,，非公司部門的資本回報率也下降。因此,，企業(yè)所得稅完全由所有資本共同承擔(dān),。

一些建立在各種動態(tài)模型之上的經(jīng)濟分析認(rèn)為，企業(yè)所得稅對經(jīng)濟的負(fù)面影響大,。第一,，企業(yè)所得稅會增加企業(yè)負(fù)擔(dān),，降低實際投資回報率，從而降低企業(yè)的投資意愿,，導(dǎo)致資本積累放緩,，經(jīng)濟增長率下降。第二,，資本積累的下降會降低勞動生產(chǎn)率,，影響工資，也導(dǎo)致了居民幸福指數(shù)的下降,。

也有研究認(rèn)為,，最優(yōu)的企業(yè)所得稅應(yīng)該是零。當(dāng)然,，如果企業(yè)所得稅的收入使用得當(dāng),，例如用于人力資本積累以及急需的基礎(chǔ)設(shè)施，征收企業(yè)所得稅也未嘗不可,，但不可過度,。

經(jīng)合組織（OECD）2010年的一份研究報告發(fā)現(xiàn)，對經(jīng)濟增長危害最大的稅種依次是：企業(yè)所得稅,、個人所得稅,、消費稅、財產(chǎn)稅,。

我國企業(yè)所得稅過高

2007年3月,，全國人大通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。同年11月,，國務(wù)院通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,，規(guī)定自2008年起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并,，稅率為25%,；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收,；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收；民族自治地方的自治機關(guān)對本地企業(yè)應(yīng)繳稅中屬于地方的部分,，可以決定減征或者免征,。

近20多年來，我國企業(yè)所得稅規(guī)模不斷擴大,。企業(yè)所得稅占總稅收的比重也從1995年的14.6%上升到2015年的21.7%,。以2014年的該項占比數(shù)據(jù)20.7%為例，當(dāng)年經(jīng)合組織國家的平均值僅為7.8%,。據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計,，企業(yè)所得稅占總稅收的比重,，德國為4.2%、法國為4.5%,、英國為7.5%、美國為10%,、西班牙為5.9%,、芬蘭為4.4%、匈牙利為3.9%,，都大幅低于中國,。

從企業(yè)所得稅占GDP的比重，也能看出中國企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的沉重,。中國2014年企業(yè)所得稅占GDP比重為3.8%,，比經(jīng)合組織國家的平均值2.8%高出一個百分點。據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計,，企業(yè)所得稅占GDP的比重,，德國為1.5%、法國為2.0%,、英國為2.5%,、美國為2.6%、西班牙為2.0%,、芬蘭為1.9%,、匈牙利為1.5%，均低于中國,。

中國的企業(yè)所得稅率與亞洲其他國家和地區(qū)相比也較高,。德勤會計師事務(wù)所資料顯示，2016年中國企業(yè)所得稅率為25%,，相較之下,，日本為23.9%，韓國為22%,，泰國為20%,，越南為20%，新加坡為17%,，香港地區(qū)為16.5%,，臺灣地區(qū)為17%，均低于中國內(nèi)地,。

降低企業(yè)所得稅是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的最有效途徑

當(dāng)前,，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的必要性和緊迫性得到人們普遍認(rèn)可，但是在降低哪些稅種方面還認(rèn)識不清,。有觀點認(rèn)為應(yīng)降低企業(yè)的增值稅,，也有觀點認(rèn)為應(yīng)降低企業(yè)的養(yǎng)老金等社會保障負(fù)擔(dān),。然而，增值稅和社會保障貢獻并不是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的核心,。

和歐盟許多國家一樣,，我國的增值稅是消費型的。企業(yè)能夠通過提高物價,，將增值稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費者,，由消費者承擔(dān)。這就是人們把增值稅稱為消費稅的原因,。降低增值稅會降低物價,，增加消費需求量，而對企業(yè)負(fù)擔(dān)的影響較小,。