香港光庫(kù)2014年凈利潤(rùn)3311萬(wàn)元 作價(jià)23萬(wàn)美元收購(gòu)是否有稅收風(fēng)險(xiǎn)

光庫(kù)科技前身光庫(kù)有限成立于2000年11月9日,，由香港光庫(kù)出資設(shè)立,。香港光庫(kù)為光庫(kù)有限在香港的窗口公司，承擔(dān)著海外銷售與采購(gòu)的職能,。光庫(kù)有限通過(guò)香港光庫(kù)向境外客戶銷售產(chǎn)品，同時(shí)向境外供應(yīng)商采購(gòu)原材料,，與香港光庫(kù)之間存在大量的關(guān)聯(lián)交易,。為解決關(guān)聯(lián)交易，光庫(kù)有限決定通過(guò)同一控制下合并,，使香港光庫(kù)由光庫(kù)有限的控股股東轉(zhuǎn)變?yōu)楣鈳?kù)有限的全資子公司,。

2014年8月26日，光庫(kù)有限召開股東會(huì),，同意香港光庫(kù)將其持有的光庫(kù)有限99.27%股權(quán)中的50.78%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給Infinimax (HK),、30.23%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給Pro-Tech (HK)、11.67%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給XL Laser (HK),、2.96%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給珠海光極,、3.63%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給珠海栢達(dá)；Wang Xinglong 將其持有的光庫(kù)有限0.73%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給XL Laser (HK),。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,，香港光庫(kù)不再持有光庫(kù)有限股權(quán)，吳玉玲通過(guò)Infinimax (HK)和珠海光極合計(jì)控制光庫(kù)有限53.74%股權(quán),，通過(guò)AFR Holdings間接及個(gè)人直接合計(jì)控制香港光庫(kù)100.00%股權(quán),，光庫(kù)有限和香港光庫(kù)變?yōu)橥豢刂葡碌墓尽?/p>

2014年12月16日，光庫(kù)有限與AFR Holdings,、吳玉玲分別簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,，收購(gòu)AFR Holdings、吳玉玲持有的香港光庫(kù)99.99%、0.01%股權(quán),。本次收購(gòu)價(jià)格按照香港光庫(kù)截至2014年10月31日經(jīng)審計(jì)的賬面凈資產(chǎn)確定,，作價(jià)179.3358萬(wàn)港元，折合23.30萬(wàn)美元,?！?/p>

香港光庫(kù)承擔(dān)光庫(kù)科技對(duì)外銷售與采購(gòu)功能，其實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)均與光庫(kù)科技相關(guān),。2014年至2016年,，香港光庫(kù)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9,865.15萬(wàn)元、10,569.84萬(wàn)元,、11,885.86萬(wàn)元,，凈利潤(rùn)3,311.54萬(wàn)元、123.71萬(wàn)元,、61.56萬(wàn)元,。

香港光庫(kù)財(cái)務(wù)狀況(來(lái)源：招股書)

發(fā)審委在申請(qǐng)文件反饋意見(jiàn)中對(duì)上述股權(quán)全讓提出問(wèn)詢：發(fā)行人收購(gòu)香港光庫(kù)的作價(jià)為23.30萬(wàn)美元，與其2014年凈利潤(rùn)3311.54萬(wàn)元相比差異較大,，相關(guān)主體是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn),。

向關(guān)聯(lián)方既購(gòu)買商品又銷售商品遭問(wèn)詢

2017年1月5日，證監(jiān)會(huì)公布了光庫(kù)科技首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見(jiàn),，部分問(wèn)詢?nèi)缦拢?/p>

據(jù)招股說(shuō)明書披露,，報(bào)告期發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方光辰科技既購(gòu)買商品又銷售商品。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露光辰科技基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，補(bǔ)充說(shuō)明企業(yè)情況,，包括企業(yè)的設(shè)立背景及原因，設(shè)立時(shí)間,，注冊(cè)資本,，實(shí)收資本，注冊(cè)地,，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地,，股東構(gòu)成及控制情況，設(shè)立以來(lái)股本演變情況,，實(shí)際從事主要業(yè)務(wù)和產(chǎn)品及其演變情況,，主要業(yè)務(wù)與發(fā)行人的關(guān)系，企業(yè)存續(xù)期間及最近三年業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性,，企業(yè)最近三年一期的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(總資產(chǎn),、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入,、凈利潤(rùn)等),，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)光辰既采購(gòu)又銷售的原因和具體內(nèi)容,，收購(gòu)光辰科技股權(quán)是否構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，是否存在利益輸送,、為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或其他利益安排,。補(bǔ)充列表披露關(guān)聯(lián)采購(gòu)和關(guān)聯(lián)銷售與第三方公允價(jià)格的比較；上述關(guān)聯(lián)交易的必要性,，作價(jià)依據(jù)是否合規(guī),，交易是否公允，各關(guān)聯(lián)交易所履行的法律程序,，各關(guān)聯(lián)交易今后的持續(xù)性及變化趨勢(shì),；請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明公司及控股股東為減少并規(guī)范雙方存在的關(guān)聯(lián)交易所采取的措施及執(zhí)行情況；請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明其與關(guān)聯(lián)方在多個(gè)領(lǐng)域存在關(guān)聯(lián)交易是否對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性存在重大不利影響,，發(fā)行人的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及持續(xù)發(fā)展是否能獨(dú)立于控股股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)；報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)方替發(fā)行人承擔(dān)成本,、費(fèi)用以及其他向發(fā)行人輸送利益的情形,。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要性,、定價(jià)機(jī)制,、價(jià)格公允性、關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司獨(dú)立性的影響進(jìn)行分析并發(fā)表明確意見(jiàn),。