每經(jīng)記者 邱德坤 每經(jīng)實習編輯 陳適

為了掛牌新三板而發(fā)布的公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）顯示,，標的公司2015年凈利潤約為25.71萬元；上市公司公告并購標的財務(wù)報表卻顯示其2015年凈利潤約為6.1萬元,。這樣矛盾的現(xiàn)象,，發(fā)生在了浙江萬好萬家智能設(shè)備股份有限公司（以下簡稱萬家設(shè)備）身上。

9月4日,，科恒股份（300340,SZ）披露了《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報告書（草案）》（以下簡稱《交易報告書（草案）》）等相關(guān)文件,，擬以6.5億元收購萬家設(shè)備100%的股權(quán)。

不過,，《每日經(jīng)濟新聞》記者研究發(fā)現(xiàn),，科恒股份公布的萬家設(shè)備的相關(guān)文件，對比萬家設(shè)備在的公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）,，萬家設(shè)備在2015年的前五大客戶,、三大財務(wù)報表，出現(xiàn)多處數(shù)據(jù)“打架”的問題,。

9月11日,，《每日經(jīng)濟新聞》記者就上述問題，致電科恒股份董秘唐秀雷,，但他表示,，現(xiàn)在交易所等監(jiān)管機構(gòu)還在審核（本次并購），無法回復上述問題,。

前五大客戶數(shù)據(jù)差異

2016年11月30日,，萬家設(shè)備發(fā)布公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）,?！睹咳战?jīng)濟新聞》記者發(fā)現(xiàn),，在萬家設(shè)備與科恒股份分別披露的2015年前五大客戶名單中，出現(xiàn)了客戶名稱相同,，但是數(shù)據(jù)不一致的情況,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）顯示，萬家設(shè)備在2015年的第二,、第三大客戶分別為：深圳市浩能科技有限公司,、江蘇智航新能源有限公司，對應的銷售金額分別約為295.37萬元,、221.28萬元,，占銷售總額比例分別是20.09%、15.05%,。而在《交易報告書（草案）》中,，萬家設(shè)備2015年的第二、第三大客戶仍為上述2家公司,，可對應的銷售金額分別是419.22萬元,、135.38萬元，占比分別是27.8%,、8.98%,。計算可知，二者差值分別為-123.85萬元和85.9萬元,。

值得注意的是,，此前也有公司存在類似問題。而遇到該問題的新三板企業(yè)曾回應,，公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露的前五大客戶,，是按照業(yè)務(wù)發(fā)生單位統(tǒng)計；在招股說明書（申報稿）中披露的前五大客戶,，是將受同一實際控制人控制的客戶進行了合并計算,。

但公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）、《交易報告書（草案）》中,，深圳市浩能科技有限公司,、江蘇智航新能源有限公司，并未提及有需要合并計算的信息,。

資產(chǎn)負債表大面積數(shù)據(jù)差異

記者發(fā)現(xiàn),，除了前五大客戶數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，對比公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）,、《交易報告書（草案）》,，萬家設(shè)備在2015年的資產(chǎn)負債表中,，出現(xiàn)相同會計科目，對應數(shù)據(jù)卻不同的情況,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）顯示,，2015年，萬家設(shè)備的應收賬款約為226.63萬元,、其他應收款約38.5萬元,、存貨約1651.6萬元、其他流動資產(chǎn)0元,、流動資產(chǎn)合計約2179.41萬元,、遞延所得稅資產(chǎn)約55.94萬元、非流動資產(chǎn)合計約326.69萬元,、資產(chǎn)總計約2506.1萬元,。

而據(jù)《交易報告書（草案）》，2015年,，萬家設(shè)備的應收賬款343.79萬元,、其他應收款33.47萬元、存貨1614.67萬元,、其他流動資產(chǎn)4.58萬元,、流動資產(chǎn)合計2259.2萬元、遞延所得稅資產(chǎn)58.61萬元,、非流動資產(chǎn)合計329.36萬元,，資產(chǎn)總計2588.56萬元。

相同的問題,，在萬家設(shè)備2015年的資產(chǎn)負債表中的負債與所有者權(quán)益部分,，也出現(xiàn)了。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）顯示,，萬家設(shè)備2015年的預收款項約832.42萬元,、應交稅費約17.39萬元、流動負債合計約2268.11萬元,，負債合計約2278.73萬元,，未分配利潤約-292.03萬元、所有者權(quán)益合計約227.37萬元,，負債和所有者權(quán)益總計約2506.1萬元,。

而在《交易報告書（草案）》中，2015年該公司的預收款項907.93萬元,、應交稅費38.44萬元,、流動負債合計2364.67萬元，負債合計2375.29萬元，未分配利潤- 286.73萬元,、所有者權(quán)益合計213.27萬元,，負債和所有者權(quán)益總計2588.56萬元。

那么,，萬家設(shè)備在2015年的資產(chǎn)負債表中的上述問題,，是否與其財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)有關(guān)呢？

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）,、《交易報告書（草案）》中均指出,，萬家設(shè)備的財務(wù)報表，以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則》等相關(guān)會計要求編制,。

利潤表與現(xiàn)金流量表有矛盾

萬家設(shè)備2015年資產(chǎn)負債表中出現(xiàn)的問題,，也在2015年的利潤表中出現(xiàn)。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）顯示,，萬家設(shè)備在2015年的利潤表中,，營業(yè)收入約1470.09萬元、營業(yè)成本約980.47萬元,、營業(yè)稅金及附加約2.93萬元,、管理費用約269.82萬元、資產(chǎn)減值損失約5.09萬元,、營業(yè)利潤約為56.3萬元,、營業(yè)外支出約2.92萬元、利潤總額約74.3萬元,、所得稅費用約48.59萬元,、凈利潤約25.71萬元、綜合收益總額約25.71萬元,。

而在《交易報告書（草案）》中,，萬家設(shè)備在2015年的利潤表中，營業(yè)收入1508.04萬元,、營業(yè)成本1014.76萬元,、營業(yè)稅金及附加4.36萬元、管理費用277.96萬元,、資產(chǎn)減值損失22.88萬元,、營業(yè)利潤32.6萬元、營業(yè)外支出1.48萬元,、利潤總額52.03萬元,、所得稅費用約45.93萬元、凈利潤6.1萬元、綜合收益總額6.1萬元,。

萬家設(shè)備的2015年現(xiàn)金流量表也有類似情況,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報稿）顯示，萬家設(shè)備2015年銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2320.29萬元,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計2365.56萬元，購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1498.43萬元,，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金160.81萬元,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計2181.09萬元,，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額184.47萬元，支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金497.34萬元,，籌資活動現(xiàn)金流出小計1062.75萬元,，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-27.75萬元,。

而在《交易報告書（草案）》中，萬家設(shè)備2015年銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1865.66萬元,，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1910.93萬元，購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金914.31萬元,，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金174.14 萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1610.29萬元,，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額300.64萬元,，支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金613.51萬元，籌資活動現(xiàn)金流出小計1178.92萬元,，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-143.92萬元,。

對此，9月11日,，《每日經(jīng)濟新聞》記者致電萬家設(shè)備在《交易報告書（草案）》中披露的電話號碼,，但無人接聽。記者又致電萬家設(shè)備官網(wǎng)中的電話號碼,，接聽電話的萬家設(shè)備銷售人員稱,，對于上述問題并不清楚。