每經(jīng)記者 邱德坤 每經(jīng)實(shí)習(xí)編輯 陳適

為了掛牌新三板而發(fā)布的公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示,，標(biāo)的公司2015年凈利潤約為25.71萬元,；上市公司公告并購標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示其2015年凈利潤約為6.1萬元。這樣矛盾的現(xiàn)象,，發(fā)生在了浙江萬好萬家智能設(shè)備股份有限公司（以下簡稱萬家設(shè)備）身上,。

9月4日,，科恒股份（300340,SZ）披露了《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（草案）》（以下簡稱《交易報(bào)告書（草案）》）等相關(guān)文件，擬以6.5億元收購萬家設(shè)備100%的股權(quán),。

不過,，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者研究發(fā)現(xiàn)，科恒股份公布的萬家設(shè)備的相關(guān)文件,，對比萬家設(shè)備在的公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）,，萬家設(shè)備在2015年的前五大客戶,、三大財(cái)務(wù)報(bào)表，出現(xiàn)多處數(shù)據(jù)“打架”的問題,。

9月11日,，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就上述問題，致電科恒股份董秘唐秀雷,，但他表示,，現(xiàn)在交易所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)還在審核（本次并購），無法回復(fù)上述問題,。

前五大客戶數(shù)據(jù)差異

2016年11月30日,，萬家設(shè)備發(fā)布公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn),，在萬家設(shè)備與科恒股份分別披露的2015年前五大客戶名單中，出現(xiàn)了客戶名稱相同,，但是數(shù)據(jù)不一致的情況,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，萬家設(shè)備在2015年的第二,、第三大客戶分別為：深圳市浩能科技有限公司,、江蘇智航新能源有限公司，對應(yīng)的銷售金額分別約為295.37萬元,、221.28萬元,，占銷售總額比例分別是20.09%、15.05%,。而在《交易報(bào)告書（草案）》中,，萬家設(shè)備2015年的第二、第三大客戶仍為上述2家公司,，可對應(yīng)的銷售金額分別是419.22萬元,、135.38萬元，占比分別是27.8%,、8.98%,。計(jì)算可知，二者差值分別為-123.85萬元和85.9萬元,。

值得注意的是,，此前也有公司存在類似問題。而遇到該問題的新三板企業(yè)曾回應(yīng),，公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露的前五大客戶,，是按照業(yè)務(wù)發(fā)生單位統(tǒng)計(jì)；在招股說明書（申報(bào)稿）中披露的前五大客戶,，是將受同一實(shí)際控制人控制的客戶進(jìn)行了合并計(jì)算,。

但公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）,、《交易報(bào)告書（草案）》中，深圳市浩能科技有限公司,、江蘇智航新能源有限公司,，并未提及有需要合并計(jì)算的信息。

資產(chǎn)負(fù)債表大面積數(shù)據(jù)差異

記者發(fā)現(xiàn),，除了前五大客戶數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異,，對比公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）、《交易報(bào)告書（草案）》,，萬家設(shè)備在2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中,，出現(xiàn)相同會(huì)計(jì)科目，對應(yīng)數(shù)據(jù)卻不同的情況,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示,，2015年，萬家設(shè)備的應(yīng)收賬款約為226.63萬元,、其他應(yīng)收款約38.5萬元,、存貨約1651.6萬元、其他流動(dòng)資產(chǎn)0元,、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)約2179.41萬元,、遞延所得稅資產(chǎn)約55.94萬元、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)約326.69萬元,、資產(chǎn)總計(jì)約2506.1萬元,。

而據(jù)《交易報(bào)告書（草案）》，2015年,，萬家設(shè)備的應(yīng)收賬款343.79萬元,、其他應(yīng)收款33.47萬元、存貨1614.67萬元,、其他流動(dòng)資產(chǎn)4.58萬元,、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2259.2萬元,、遞延所得稅資產(chǎn)58.61萬元,、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)329.36萬元，資產(chǎn)總計(jì)2588.56萬元,。

相同的問題,，在萬家設(shè)備2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債與所有者權(quán)益部分，也出現(xiàn)了,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示,，萬家設(shè)備2015年的預(yù)收款項(xiàng)約832.42萬元、應(yīng)交稅費(fèi)約17.39萬元,、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)約2268.11萬元,，負(fù)債合計(jì)約2278.73萬元,，未分配利潤約-292.03萬元、所有者權(quán)益合計(jì)約227.37萬元,，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)約2506.1萬元,。

而在《交易報(bào)告書（草案）》中，2015年該公司的預(yù)收款項(xiàng)907.93萬元,、應(yīng)交稅費(fèi)38.44萬元,、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2364.67萬元，負(fù)債合計(jì)2375.29萬元,，未分配利潤- 286.73萬元,、所有者權(quán)益合計(jì)213.27萬元，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2588.56萬元,。

那么,，萬家設(shè)備在2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中的上述問題，是否與其財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)有關(guān)呢,？

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）,、《交易報(bào)告書（草案）》中均指出，萬家設(shè)備的財(cái)務(wù)報(bào)表,，以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)會(huì)計(jì)要求編制,。

利潤表與現(xiàn)金流量表有矛盾

萬家設(shè)備2015年資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)的問題,，也在2015年的利潤表中出現(xiàn)。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示,，萬家設(shè)備在2015年的利潤表中,，營業(yè)收入約1470.09萬元、營業(yè)成本約980.47萬元,、營業(yè)稅金及附加約2.93萬元,、管理費(fèi)用約269.82萬元、資產(chǎn)減值損失約5.09萬元,、營業(yè)利潤約為56.3萬元,、營業(yè)外支出約2.92萬元、利潤總額約74.3萬元,、所得稅費(fèi)用約48.59萬元,、凈利潤約25.71萬元、綜合收益總額約25.71萬元,。

而在《交易報(bào)告書（草案）》中,，萬家設(shè)備在2015年的利潤表中，營業(yè)收入1508.04萬元,、營業(yè)成本1014.76萬元,、營業(yè)稅金及附加4.36萬元,、管理費(fèi)用277.96萬元、資產(chǎn)減值損失22.88萬元,、營業(yè)利潤32.6萬元,、營業(yè)外支出1.48萬元、利潤總額52.03萬元,、所得稅費(fèi)用約45.93萬元,、凈利潤6.1萬元、綜合收益總額6.1萬元,。

萬家設(shè)備的2015年現(xiàn)金流量表也有類似情況,。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，萬家設(shè)備2015年銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2320.29萬元,，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2365.56萬元，購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1498.43萬元,，支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金160.81萬元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2181.09萬元,，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額184.47萬元,，支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金497.34萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1062.75萬元,，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-27.75萬元,。

而在《交易報(bào)告書（草案）》中，萬家設(shè)備2015年銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1865.66萬元,，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1910.93萬元，購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金914.31萬元,，支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金174.14 萬元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1610.29萬元,，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額300.64萬元,，支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金613.51萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1178.92萬元,，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-143.92萬元,。

對此,，9月11日,，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電萬家設(shè)備在《交易報(bào)告書（草案）》中披露的電話號碼，但無人接聽,。記者又致電萬家設(shè)備官網(wǎng)中的電話號碼,，接聽電話的萬家設(shè)備銷售人員稱,，對于上述問題并不清楚。