一場針對非居民金融賬戶的大摸查正在銀行等金融機構中次第展開,。
近日,,一位股份制銀行人士對經(jīng)濟觀察報表示,其所在銀行完成準備工作,進入賬戶排查階段,,開始對系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù),首先調(diào)查對象為存量高凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額超過等值一百萬美元)。
銀行摸查的依據(jù)來自于今年7月1日起正式實施的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)?!豆芾磙k法》也被業(yè)內(nèi)稱之為“中國版CRS標準”,即中國版的“金融賬戶涉稅信息自動交換標準”(Common Reporting Stan-dard,,簡稱CRS),,后者是是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)受二十國集團(G20)委托,于2014年7月發(fā)布的為各國加強國際稅收合作,、打擊跨境逃避稅的有力的信息工具,。
不過,“《管理辦法》對中國稅收居民的影響較小,。對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構影響較大,。信息報送到相關部門后,由國家稅務總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務主管當局,?!本下蓭熓聞账匣锶顺毯绶Q。
從高凈值賬戶入手
自6月底出多家銀行相繼公布《關于實施存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告后,,銀行等金融機構對非居民金融賬戶的摸排工作又有新進展,。
建行9月25日公告稱,該行從2017年9月30日起開展存量個人高凈值客戶盡職調(diào)查工作,。
公告稱,,為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務,規(guī)范金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為,,國家稅務總局,、財政部、中國人民銀行,、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會,、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》,規(guī)定金融機構需對符合條件的存量金融賬戶開展盡職調(diào)查,,識別非居民客戶并報送賬戶相關信息,。客戶應當配合金融機構的盡職調(diào)查工作,,真實,、及時、準確,、完整地向金融機構提供規(guī)定信息,,并在上述信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機構。
建行要求擁有非中國稅收居民身份,,且于2017年7月1日前在該行開立過存款賬戶,、銀行卡賬戶、儲蓄國債-憑證式(現(xiàn)金購買)以及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查賬戶的客戶,,于2017年12月31日前配合該行填寫并簽署相應的稅收居民身份聲明文件,。
“非居民”是指中國稅收居民以外的個人或企業(yè),不包括政府機構,、國際組織,、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構,。但“非居民”并非完全指的是“外國人”,。
“根據(jù)我國稅法,中國稅收居民個人是指在中國境內(nèi)有住所,,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人(在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居?。?。因此‘非居民’并不完全指的外國人。此前為避稅持有外國護照或者在海外開設殼公司的人均有可能屬于此范疇,?!币晃坏胤蕉悇站止ぷ魅藛T對記者表示。
一位國內(nèi)大型股份制銀行人士對記者表示,,之前一直在準備階段的摸排工作近日開始實施,,其所在銀行內(nèi)部培訓接近尾聲,進入賬戶排查階段,,開始對系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù),。
記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),截止10月12日,,已有工商銀行,、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行,、建設銀行,、光大銀行、中信銀行,、華夏銀行,、民生銀行、浦發(fā)銀行等多家銀行在官網(wǎng)發(fā)布了《關于實施存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告,。
安排摸查時間表
與建設銀行相似,,上述股份制銀行也首先調(diào)查高凈值客戶。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類,,“2017年6月30日末個人金融賬戶加總余額大于100萬美元”為高凈值客戶,,盡調(diào)完成時限為2017年12月31日;低凈值客戶則為賬戶余額少于或等于100萬美元客戶,盡調(diào)完成時限為2018年12月31日,?!?/p>
上述股份制銀行員工對記者表示,銀行成立“CRS項目組”,,計劃調(diào)查工作主要分為三個階段:“賬戶盡職調(diào)查”,、“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”。銀行CRS項目的目標是,,完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案,。《管理辦法》規(guī)定,,除銀行,、證券公司、期貨公司,、保險公司,、信托公司等傳統(tǒng)金融機構外,證券投資基金管理公司,、私募基金管理公司,、從事私募基金管理業(yè)務的合伙企業(yè),也被視為金融機構,,需要履行盡職調(diào)查和信息報送義務,。因此除商業(yè)銀行外,基金公司也在公司內(nèi)部展開相關工作,,富安達,、農(nóng)銀匯理等基金公司也發(fā)布了相關公告。
按照國家稅務總局的時間表,,包括銀行在內(nèi)的金融機構對存量個人高凈值賬戶摸排工作還有2個多月的時間,。根據(jù)要求,2017年12月31日前,,金融機構完成對存量個人高凈值賬戶的盡職調(diào)查,。2018年5月31日前,金融機構報送信息,。2018年9月,,國家稅務總局與其他國家(地區(qū))稅務主管當局第一次交換信息。2018年12月31日前,,金融機構完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調(diào)查,。
目前已有101個國家參與了CRS,第一批以英國,、德國,、法國,、意大利等為歐盟國家為代表,承諾于2017年9月開展第一次賬戶信息交換,,第二批包括中國,、香港地區(qū)、澳門地區(qū)等,?!案鲊ㄟ^互換信息的方式,,掌控自己國民的資產(chǎn)狀況,,判斷他們是否偷漏稅等行為?!澳硰氖潞M庳敻还芾砣耸糠Q,。
中國對非居民金融賬戶進行排查,而超過一定資金數(shù)額的中國籍公民在海外的賬戶信息也會被交換回國內(nèi),。按照上述時間表,,我國將于2018年9月進行第一次信息交換,屆時相關中國個人或機構的海外賬戶信息將被呈報至中國稅務機關,?!癈RS的執(zhí)行無疑對境外金融資產(chǎn)和賬戶帶來很大的合規(guī)性風險,以前無法被境內(nèi)稅務等主管部門掌握的交易信息,,將趨于透明化,。如果賬戶持有人產(chǎn)生海外收入,就需要按照相關國內(nèi)稅法的規(guī)定,,在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款,。“華稅律師事務所主任劉天永對記者表示,。
監(jiān)管部門表示《管理辦法》對中國稅收居民影響有限,。國家稅務總局表示,從2017年7月1日起,,個人和機構在金融機構新開立賬戶,,包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險,,需按照金融機構要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份,。由于在中國境內(nèi)金融機構開立賬戶的個人和機構絕大部分為中國稅收居民,填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可,,開戶體驗影響不大,。
君合律師事務所合伙人程虹認為,“實施CRS是各國(地區(qū))之間加強跨境稅源管理的一種手段,,不會增加納稅人本應履行的納稅義務,。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔,。”