一場針對非居民金融賬戶的大摸查正在銀行等金融機(jī)構(gòu)中次第展開。
近日,一位股份制銀行人士對經(jīng)濟(jì)觀察報表示,,其所在銀行完成準(zhǔn)備工作,,進(jìn)入賬戶排查階段,,開始對系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù),,首先調(diào)查對象為存量高凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額超過等值一百萬美元),。
銀行摸查的依據(jù)來自于今年7月1日起正式實施的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》),?!豆芾磙k法》也被業(yè)內(nèi)稱之為“中國版CRS標(biāo)準(zhǔn)”,即中國版的“金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Stan-dard,,簡稱CRS),,后者是是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)受二十國集團(tuán)(G20)委托,于2014年7月發(fā)布的為各國加強(qiáng)國際稅收合作,、打擊跨境逃避稅的有力的信息工具,。
不過,“《管理辦法》對中國稅收居民的影響較小,。對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大,。信息報送到相關(guān)部門后,由國家稅務(wù)總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務(wù)主管當(dāng)局,?!本下蓭熓聞?wù)所合伙人程虹稱,。
從高凈值賬戶入手
自6月底出多家銀行相繼公布《關(guān)于實施存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告后,銀行等金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶的摸排工作又有新進(jìn)展,。
建行9月25日公告稱,,該行從2017年9月30日起開展存量個人高凈值客戶盡職調(diào)查工作。
公告稱,,為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù),,規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為,國家稅務(wù)總局,、財政部,、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會,、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》,,規(guī)定金融機(jī)構(gòu)需對符合條件的存量金融賬戶開展盡職調(diào)查,識別非居民客戶并報送賬戶相關(guān)信息,??蛻魬?yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作,真實,、及時,、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供規(guī)定信息,,并在上述信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu),。
建行要求擁有非中國稅收居民身份,且于2017年7月1日前在該行開立過存款賬戶,、銀行卡賬戶,、儲蓄國債-憑證式(現(xiàn)金購買)以及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查賬戶的客戶,于2017年12月31日前配合該行填寫并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件,。
“非居民”是指中國稅收居民以外的個人或企業(yè),,不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織,、中央銀行,、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。但“非居民”并非完全指的是“外國人”,。
“根據(jù)我國稅法,,中國稅收居民個人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人(在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住),。因此‘非居民’并不完全指的外國人,。此前為避稅持有外國護(hù)照或者在海外開設(shè)殼公司的人均有可能屬于此范疇,。”一位地方稅務(wù)局工作人員對記者表示,。
一位國內(nèi)大型股份制銀行人士對記者表示,,之前一直在準(zhǔn)備階段的摸排工作近日開始實施,其所在銀行內(nèi)部培訓(xùn)接近尾聲,,進(jìn)入賬戶排查階段,,開始對系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù),。
記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),,截止10月12日,已有工商銀行,、農(nóng)業(yè)銀行,、中國銀行、建設(shè)銀行,、光大銀行,、中信銀行、華夏銀行,、民生銀行,、浦發(fā)銀行等多家銀行在官網(wǎng)發(fā)布了《關(guān)于實施存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告。
安排摸查時間表
與建設(shè)銀行相似,,上述股份制銀行也首先調(diào)查高凈值客戶,。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類,“2017年6月30日末個人金融賬戶加總余額大于100萬美元”為高凈值客戶,,盡調(diào)完成時限為2017年12月31日,;低凈值客戶則為賬戶余額少于或等于100萬美元客戶,盡調(diào)完成時限為2018年12月31日,?!?/p>
上述股份制銀行員工對記者表示,銀行成立“CRS項目組”,,計劃調(diào)查工作主要分為三個階段:“賬戶盡職調(diào)查”,、“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”。銀行CRS項目的目標(biāo)是,,完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案,。《管理辦法》規(guī)定,,除銀行,、證券公司、期貨公司,、保險公司,、信托公司等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)外,,證券投資基金管理公司、私募基金管理公司,、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè),,也被視為金融機(jī)構(gòu),需要履行盡職調(diào)查和信息報送義務(wù),。因此除商業(yè)銀行外,,基金公司也在公司內(nèi)部展開相關(guān)工作,富安達(dá),、農(nóng)銀匯理等基金公司也發(fā)布了相關(guān)公告,。
按照國家稅務(wù)總局的時間表,包括銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)對存量個人高凈值賬戶摸排工作還有2個多月的時間,。根據(jù)要求,,2017年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)完成對存量個人高凈值賬戶的盡職調(diào)查,。2018年5月31日前,,金融機(jī)構(gòu)報送信息。2018年9月,,國家稅務(wù)總局與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息,。2018年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查,。
目前已有101個國家參與了CRS,,第一批以英國、德國,、法國,、意大利等為歐盟國家為代表,承諾于2017年9月開展第一次賬戶信息交換,,第二批包括中國,、香港地區(qū)、澳門地區(qū)等,?!案鲊ㄟ^互換信息的方式,掌控自己國民的資產(chǎn)狀況,,判斷他們是否偷漏稅等行為,。“某從事海外財富管理人士稱,。
中國對非居民金融賬戶進(jìn)行排查,,而超過一定資金數(shù)額的中國籍公民在海外的賬戶信息也會被交換回國內(nèi)。按照上述時間表,我國將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換,,屆時相關(guān)中國個人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息將被呈報至中國稅務(wù)機(jī)關(guān),。“CRS的執(zhí)行無疑對境外金融資產(chǎn)和賬戶帶來很大的合規(guī)性風(fēng)險,,以前無法被境內(nèi)稅務(wù)等主管部門掌握的交易信息,,將趨于透明化。如果賬戶持有人產(chǎn)生海外收入,,就需要按照相關(guān)國內(nèi)稅法的規(guī)定,,在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款?!叭A稅律師事務(wù)所主任劉天永對記者表示,。
監(jiān)管部門表示《管理辦法》對中國稅收居民影響有限。國家稅務(wù)總局表示,,從2017年7月1日起,,個人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶,,包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶,、在保險公司購買商業(yè)保險,需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份,。由于在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的個人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國稅收居民,,填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可,開戶體驗影響不大,。
君合律師事務(wù)所合伙人程虹認(rèn)為,,“實施CRS是各國(地區(qū))之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段,不會增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù),。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān),。”