一場(chǎng)針對(duì)非居民金融賬戶的大摸查正在銀行等金融機(jī)構(gòu)中次第展開(kāi)。
近日,一位股份制銀行人士對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示,,其所在銀行完成準(zhǔn)備工作,,進(jìn)入賬戶排查階段,開(kāi)始對(duì)系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù),,首先調(diào)查對(duì)象為存量高凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額超過(guò)等值一百萬(wàn)美元),。
銀行摸查的依據(jù)來(lái)自于今年7月1日起正式實(shí)施的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)?!豆芾磙k法》也被業(yè)內(nèi)稱之為“中國(guó)版CRS標(biāo)準(zhǔn)”,,即中國(guó)版的“金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Stan-dard,簡(jiǎn)稱CRS),,后者是是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)受二十國(guó)集團(tuán)(G20)委托,,于2014年7月發(fā)布的為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅的有力的信息工具,。
不過(guò),,“《管理辦法》對(duì)中國(guó)稅收居民的影響較小。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大,。信息報(bào)送到相關(guān)部門后,,由國(guó)家稅務(wù)總局按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局?!本下蓭熓聞?wù)所合伙人程虹稱,。
從高凈值賬戶入手
自6月底出多家銀行相繼公布《關(guān)于實(shí)施存量個(gè)人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告后,銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶的摸排工作又有新進(jìn)展,。
建行9月25日公告稱,,該行從2017年9月30日起開(kāi)展存量個(gè)人高凈值客戶盡職調(diào)查工作。
公告稱,,為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù),,規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為,國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì),、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》,,規(guī)定金融機(jī)構(gòu)需對(duì)符合條件的存量金融賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查,識(shí)別非居民客戶并報(bào)送賬戶相關(guān)信息,??蛻魬?yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作,真實(shí),、及時(shí),、準(zhǔn)確,、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供規(guī)定信息,,并在上述信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu),。
建行要求擁有非中國(guó)稅收居民身份,且于2017年7月1日前在該行開(kāi)立過(guò)存款賬戶,、銀行卡賬戶,、儲(chǔ)蓄國(guó)債-憑證式(現(xiàn)金購(gòu)買)以及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查賬戶的客戶,于2017年12月31日前配合該行填寫(xiě)并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件,。
“非居民”是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè),,不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織,、中央銀行,、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。但“非居民”并非完全指的是“外國(guó)人”,。
“根據(jù)我國(guó)稅法,,中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住),。因此‘非居民’并不完全指的外國(guó)人,。此前為避稅持有外國(guó)護(hù)照或者在海外開(kāi)設(shè)殼公司的人均有可能屬于此范疇?!币晃坏胤蕉悇?wù)局工作人員對(duì)記者表示,。
一位國(guó)內(nèi)大型股份制銀行人士對(duì)記者表示,之前一直在準(zhǔn)備階段的摸排工作近日開(kāi)始實(shí)施,,其所在銀行內(nèi)部培訓(xùn)接近尾聲,,進(jìn)入賬戶排查階段,開(kāi)始對(duì)系統(tǒng)中存量賬戶提取數(shù)據(jù),。
記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),,截止10月12日,已有工商銀行,、農(nóng)業(yè)銀行,、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行,、光大銀行,、中信銀行、華夏銀行,、民生銀行,、浦發(fā)銀行等多家銀行在官網(wǎng)發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施存量個(gè)人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告,。
安排摸查時(shí)間表
與建設(shè)銀行相似,上述股份制銀行也首先調(diào)查高凈值客戶,。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類,,“2017年6月30日末個(gè)人金融賬戶加總余額大于100萬(wàn)美元”為高凈值客戶,盡調(diào)完成時(shí)限為2017年12月31日,;低凈值客戶則為賬戶余額少于或等于100萬(wàn)美元客戶,,盡調(diào)完成時(shí)限為2018年12月31日?!?/p>
上述股份制銀行員工對(duì)記者表示,,銀行成立“CRS項(xiàng)目組”,計(jì)劃調(diào)查工作主要分為三個(gè)階段:“賬戶盡職調(diào)查”,、“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”,。銀行CRS項(xiàng)目的目標(biāo)是,完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案,?!豆芾磙k法》規(guī)定,除銀行,、證券公司,、期貨公司、保險(xiǎn)公司,、信托公司等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)外,,證券投資基金管理公司、私募基金管理公司,、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè),,也被視為金融機(jī)構(gòu),需要履行盡職調(diào)查和信息報(bào)送義務(wù),。因此除商業(yè)銀行外,,基金公司也在公司內(nèi)部展開(kāi)相關(guān)工作,富安達(dá),、農(nóng)銀匯理等基金公司也發(fā)布了相關(guān)公告,。
按照國(guó)家稅務(wù)總局的時(shí)間表,包括銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶摸排工作還有2個(gè)多月的時(shí)間,。根據(jù)要求,,2017年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查,。2018年5月31日前,,金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息。2018年9月,,國(guó)家稅務(wù)總局與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息,。2018年12月31日前,,金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
目前已有101個(gè)國(guó)家參與了CRS,,第一批以英國(guó),、德國(guó)、法國(guó),、意大利等為歐盟國(guó)家為代表,,承諾于2017年9月開(kāi)展第一次賬戶信息交換,第二批包括中國(guó),、香港地區(qū)、澳門地區(qū)等,?!案鲊?guó)政府通過(guò)互換信息的方式,掌控自己國(guó)民的資產(chǎn)狀況,,判斷他們是否偷漏稅等行為,。“某從事海外財(cái)富管理人士稱,。
中國(guó)對(duì)非居民金融賬戶進(jìn)行排查,,而超過(guò)一定資金數(shù)額的中國(guó)籍公民在海外的賬戶信息也會(huì)被交換回國(guó)內(nèi)。按照上述時(shí)間表,,我國(guó)將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換,,屆時(shí)相關(guān)中國(guó)個(gè)人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息將被呈報(bào)至中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)?!癈RS的執(zhí)行無(wú)疑對(duì)境外金融資產(chǎn)和賬戶帶來(lái)很大的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn),,以前無(wú)法被境內(nèi)稅務(wù)等主管部門掌握的交易信息,將趨于透明化,。如果賬戶持有人產(chǎn)生海外收入,,就需要按照相關(guān)國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定,在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款,?!叭A稅律師事務(wù)所主任劉天永對(duì)記者表示。
監(jiān)管部門表示《管理辦法》對(duì)中國(guó)稅收居民影響有限,。國(guó)家稅務(wù)總局表示,,從2017年7月1日起,個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶,,包括在商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶,、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn),需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份,。由于在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國(guó)稅收居民,,填寫(xiě)聲明文件時(shí)僅需勾選“中國(guó)稅收居民”即可,,開(kāi)戶體驗(yàn)影響不大。
君合律師事務(wù)所合伙人程虹認(rèn)為,,“實(shí)施CRS是各國(guó)(地區(qū))之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段,,不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。依法誠(chéng)信申報(bào)納稅的納稅人無(wú)須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān),?!?/p>