楊散逸：英國開征數(shù)字稅,，顛覆稅收傳統(tǒng)規(guī)則(4)

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2020-04-01 14:36:14 觀察者

方案針對遺留的BEPS問題,，將會改變國內法,，形成全球性最低稅,、稅基侵蝕支付征稅兩類政策選項,?！?/p>

如果我們對那些生澀的術語進行簡單描述,，我個人理解的兩支柱法可能是這樣的,。

支柱1

方案是在重新劃分全球的征稅權,，按照商品或者服務的出售地征稅,，即使一個公司在該國沒有實體也沒有從該國流入或者流出的現(xiàn)金流，但是也可能要在該國納稅,。

支柱2

方案是兩大組織一直以來的努力,，為了打擊將利潤留存在低稅率或離岸避風港，在全球實行最低稅收稅率征收稅款,，任何國家的實際所得稅稅率不得低于這個稅率,，是對全球避稅治本的方法。

方案1如果要實現(xiàn),，需要重新構建全套新的國際稅收體系,，包括對各國稅收利益的劃分、新的關聯(lián)關系規(guī)則以及各國間的重復征稅和稅收糾紛解決機制等等,，可能還需要大量類似于價值鏈體系之類的理論創(chuàng)新才能解決,，目前還處于探索階段。

方案2倒是有可行性也能夠治本,，但是需要采取全球行動,，阻止有害的稅收逐底競爭。這個方法提出了可能已經有幾十年了,，由于國際上有大量以洗錢避稅為主要財政來源的小國,，想讓這些國家放棄核心國家利益來維護大國的稅收利益難度可能極大,。

由于具體國情，我國是全球為數(shù)不多擁有自主完整互聯(lián)網軟件生態(tài)體系的國家,，很多全球流行互聯(lián)網公司的產品無法在我國獲取利潤,，所以目前我國并沒有太多征收數(shù)字稅的相關討論。但是隨著我國軟件企業(yè)走出去,，例如微信的weChat,，抖音的Tik Tok等軟件也是全球火爆，所以很可能面臨被他國征收數(shù)字稅的可能,。走出去的企業(yè)在征收數(shù)字稅的國家可能要做好相關稅收規(guī)劃,，充分考慮稅收成本對企業(yè)經營的影響。

總之,，現(xiàn)在征收的數(shù)字稅實質就是全球主要發(fā)達國家對抗美國數(shù)字霸權的收割,，而美國的應對思路是將數(shù)字稅問題擴大化，將無形資產甚至利息都拉入這個體系,，使問題更加復雜化,，從而在相當長一個時期內無法達成有效的共識。目前提出的兩支柱法要么在理論上有極多的未解決復雜技術性問題,，要么在實施上有巨大的現(xiàn)實阻力,。所以雖然數(shù)字稅本身帶來了顛覆傳統(tǒng)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，但是對這個挑戰(zhàn)的應對解決可能還有相當長的路要走,。

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(責任編輯：盧書敏 CN069)

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