楊散逸：英國開征數(shù)字稅,，顛覆稅收傳統(tǒng)規(guī)則(4)

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2020-04-01 14:36:14 觀察者

方案針對遺留的BEPS問題，將會改變國內(nèi)法,，形成全球性最低稅,、稅基侵蝕支付征稅兩類政策選項(xiàng)?！?/p>

如果我們對那些生澀的術(shù)語進(jìn)行簡單描述，我個(gè)人理解的兩支柱法可能是這樣的,。

支柱1

方案是在重新劃分全球的征稅權(quán),，按照商品或者服務(wù)的出售地征稅，即使一個(gè)公司在該國沒有實(shí)體也沒有從該國流入或者流出的現(xiàn)金流,，但是也可能要在該國納稅,。

支柱2

方案是兩大組織一直以來的努力，為了打擊將利潤留存在低稅率或離岸避風(fēng)港,，在全球?qū)嵭凶畹投愂斩惵收魇斩惪?，任何國家的?shí)際所得稅稅率不得低于這個(gè)稅率,，是對全球避稅治本的方法。

方案1如果要實(shí)現(xiàn),，需要重新構(gòu)建全套新的國際稅收體系,，包括對各國稅收利益的劃分、新的關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)則以及各國間的重復(fù)征稅和稅收糾紛解決機(jī)制等等,，可能還需要大量類似于價(jià)值鏈體系之類的理論創(chuàng)新才能解決,，目前還處于探索階段。

方案2倒是有可行性也能夠治本,，但是需要采取全球行動,，阻止有害的稅收逐底競爭。這個(gè)方法提出了可能已經(jīng)有幾十年了,，由于國際上有大量以洗錢避稅為主要財(cái)政來源的小國,，想讓這些國家放棄核心國家利益來維護(hù)大國的稅收利益難度可能極大。

由于具體國情,，我國是全球?yàn)閿?shù)不多擁有自主完整互聯(lián)網(wǎng)軟件生態(tài)體系的國家,，很多全球流行互聯(lián)網(wǎng)公司的產(chǎn)品無法在我國獲取利潤，所以目前我國并沒有太多征收數(shù)字稅的相關(guān)討論,。但是隨著我國軟件企業(yè)走出去,，例如微信的weChat，抖音的Tik Tok等軟件也是全球火爆,，所以很可能面臨被他國征收數(shù)字稅的可能,。走出去的企業(yè)在征收數(shù)字稅的國家可能要做好相關(guān)稅收規(guī)劃，充分考慮稅收成本對企業(yè)經(jīng)營的影響,。

總之,，現(xiàn)在征收的數(shù)字稅實(shí)質(zhì)就是全球主要發(fā)達(dá)國家對抗美國數(shù)字霸權(quán)的收割，而美國的應(yīng)對思路是將數(shù)字稅問題擴(kuò)大化,，將無形資產(chǎn)甚至利息都拉入這個(gè)體系,，使問題更加復(fù)雜化，從而在相當(dāng)長一個(gè)時(shí)期內(nèi)無法達(dá)成有效的共識,。目前提出的兩支柱法要么在理論上有極多的未解決復(fù)雜技術(shù)性問題,，要么在實(shí)施上有巨大的現(xiàn)實(shí)阻力。所以雖然數(shù)字稅本身帶來了顛覆傳統(tǒng)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn),，但是對這個(gè)挑戰(zhàn)的應(yīng)對解決可能還有相當(dāng)長的路要走,。

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(責(zé)任編輯：盧書敏 CN069)

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