方案針對遺留的BEPS問題,將會(huì)改變國內(nèi)法,,形成全球性最低稅,、稅基侵蝕支付征稅兩類政策選項(xiàng),。”
如果我們對那些生澀的術(shù)語進(jìn)行簡單描述,,我個(gè)人理解的兩支柱法可能是這樣的,。
支柱1
方案是在重新劃分全球的征稅權(quán),按照商品或者服務(wù)的出售地征稅,,即使一個(gè)公司在該國沒有實(shí)體也沒有從該國流入或者流出的現(xiàn)金流,,但是也可能要在該國納稅。
支柱2
方案是兩大組織一直以來的努力,,為了打擊將利潤留存在低稅率或離岸避風(fēng)港,,在全球?qū)嵭凶畹投愂斩惵收魇斩惪睿魏螄业膶?shí)際所得稅稅率不得低于這個(gè)稅率,,是對全球避稅治本的方法,。
方案1如果要實(shí)現(xiàn),需要重新構(gòu)建全套新的國際稅收體系,,包括對各國稅收利益的劃分,、新的關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)則以及各國間的重復(fù)征稅和稅收糾紛解決機(jī)制等等,可能還需要大量類似于價(jià)值鏈體系之類的理論創(chuàng)新才能解決,,目前還處于探索階段,。
方案2倒是有可行性也能夠治本,但是需要采取全球行動(dòng),,阻止有害的稅收逐底競爭,。這個(gè)方法提出了可能已經(jīng)有幾十年了,由于國際上有大量以洗錢避稅為主要財(cái)政來源的小國,,想讓這些國家放棄核心國家利益來維護(hù)大國的稅收利益難度可能極大,。
由于具體國情,我國是全球?yàn)閿?shù)不多擁有自主完整互聯(lián)網(wǎng)軟件生態(tài)體系的國家,,很多全球流行互聯(lián)網(wǎng)公司的產(chǎn)品無法在我國獲取利潤,,所以目前我國并沒有太多征收數(shù)字稅的相關(guān)討論,。但是隨著我國軟件企業(yè)走出去,,例如微信的weChat,抖音的Tik Tok等軟件也是全球火爆,,所以很可能面臨被他國征收數(shù)字稅的可能,。走出去的企業(yè)在征收數(shù)字稅的國家可能要做好相關(guān)稅收規(guī)劃,充分考慮稅收成本對企業(yè)經(jīng)營的影響,。
總之,,現(xiàn)在征收的數(shù)字稅實(shí)質(zhì)就是全球主要發(fā)達(dá)國家對抗美國數(shù)字霸權(quán)的收割,而美國的應(yīng)對思路是將數(shù)字稅問題擴(kuò)大化,,將無形資產(chǎn)甚至利息都拉入這個(gè)體系,,使問題更加復(fù)雜化,,從而在相當(dāng)長一個(gè)時(shí)期內(nèi)無法達(dá)成有效的共識(shí)。目前提出的兩支柱法要么在理論上有極多的未解決復(fù)雜技術(shù)性問題,,要么在實(shí)施上有巨大的現(xiàn)實(shí)阻力,。所以雖然數(shù)字稅本身帶來了顛覆傳統(tǒng)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn),但是對這個(gè)挑戰(zhàn)的應(yīng)對解決可能還有相當(dāng)長的路要走,。