楊散逸：英國開征數(shù)字稅，顛覆稅收傳統(tǒng)規(guī)則(2)

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2020-04-01 14:36:14 觀察者

以往我們討論美國那些大型網(wǎng)絡(luò)公司橫掃全球時，經(jīng)常認為日語,、法語、韓語之類的語言使用人口太少,，用戶數(shù)量無法支撐起一個完整的軟件體系，所以才主要使用美國的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品,。但是英國的例子并不能佐證這點,，它和美國使用同樣的語言，有更深厚的歷史積累,，但是一樣被美國的網(wǎng)絡(luò)軟件打得一敗涂地,，連最基本的征稅權(quán)都無法實現(xiàn)。所以真正使得絕大多數(shù)國家被美國網(wǎng)絡(luò)巨頭橫掃的原因可能不是語言人口等客觀因素,，而是只有超級大國才能坐在牌桌上,，其他人已經(jīng)被清場了。

下面我們以社交網(wǎng)絡(luò)為例簡要解釋一下為什么美國網(wǎng)絡(luò)公司在歐洲不納稅,。如下圖,，假設(shè)境外社交網(wǎng)絡(luò)平臺搭建社交網(wǎng)絡(luò)軟件供境內(nèi)用戶使用，同時在軟件上投放廣告,，從境外的廣告商那里收費,，一切現(xiàn)金流都是在境外發(fā)生。境內(nèi)雖然用戶使用軟件觀看廣告但是并沒有為任何境內(nèi)公司帶來收入,，所以也就自然沒有納稅了,。

作者制圖

傳統(tǒng)上，按照從亞當·斯密起就確定的稅收理論基石“一切稅收都源于收入”來看,，這些被美國網(wǎng)絡(luò)巨頭橫掃的國家其本國并沒有公司獲得收入或者對外支付成本,，所以沒有辦法通過流轉(zhuǎn)稅、所得稅或者預(yù)提稅來獲取稅收,。最終只能打破傳統(tǒng)稅收原則來征收數(shù)字稅了,。

再次，數(shù)字稅的征收對全世界公認的稅收原則進行了顛覆,。

傳統(tǒng)的國際稅收原則是“確保在經(jīng)濟活動的發(fā)生地和價值的創(chuàng)造地,，對利潤予以征稅”，這對數(shù)字稅的征收帶來了兩個極大的挑戰(zhàn),。

一方面,，用戶與企業(yè)的交互行為是否構(gòu)成了互易行為之類的經(jīng)濟活動。例如,，社交網(wǎng)絡(luò)公司本身只是提供軟件平臺而并不產(chǎn)出內(nèi)容,，軟件上的內(nèi)容是由用戶上傳用于網(wǎng)絡(luò)社交的。用戶上傳的照片視頻等內(nèi)容是為了社交目的與稅收目的無關(guān),，本身也不是有意識為軟件平臺在創(chuàng)造利潤,，其對平臺利潤的貢獻也無法可靠計量。所以這種在軟件上發(fā)布文字圖片視頻與朋友或者陌生人交流的行為被認定為一種與軟件公司交互的經(jīng)濟行為還是單向的軟件使用行為是有很大爭議的,。

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