楊散逸：英國(guó)開(kāi)征數(shù)字稅,，顛覆稅收傳統(tǒng)規(guī)則(2)

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2020-04-01 14:36:14 觀察者

以往我們討論美國(guó)那些大型網(wǎng)絡(luò)公司橫掃全球時(shí),，經(jīng)常認(rèn)為日語(yǔ),、法語(yǔ),、韓語(yǔ)之類的語(yǔ)言使用人口太少，用戶數(shù)量無(wú)法支撐起一個(gè)完整的軟件體系,，所以才主要使用美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品,。但是英國(guó)的例子并不能佐證這點(diǎn)，它和美國(guó)使用同樣的語(yǔ)言,，有更深厚的歷史積累，但是一樣被美國(guó)的網(wǎng)絡(luò)軟件打得一敗涂地,，連最基本的征稅權(quán)都無(wú)法實(shí)現(xiàn),。所以真正使得絕大多數(shù)國(guó)家被美國(guó)網(wǎng)絡(luò)巨頭橫掃的原因可能不是語(yǔ)言人口等客觀因素，而是只有超級(jí)大國(guó)才能坐在牌桌上,，其他人已經(jīng)被清場(chǎng)了,。

下面我們以社交網(wǎng)絡(luò)為例簡(jiǎn)要解釋一下為什么美國(guó)網(wǎng)絡(luò)公司在歐洲不納稅。如下圖,，假設(shè)境外社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)搭建社交網(wǎng)絡(luò)軟件供境內(nèi)用戶使用,，同時(shí)在軟件上投放廣告，從境外的廣告商那里收費(fèi),，一切現(xiàn)金流都是在境外發(fā)生,。境內(nèi)雖然用戶使用軟件觀看廣告但是并沒(méi)有為任何境內(nèi)公司帶來(lái)收入，所以也就自然沒(méi)有納稅了,。

作者制圖

傳統(tǒng)上,，按照從亞當(dāng)·斯密起就確定的稅收理論基石“一切稅收都源于收入”來(lái)看，這些被美國(guó)網(wǎng)絡(luò)巨頭橫掃的國(guó)家其本國(guó)并沒(méi)有公司獲得收入或者對(duì)外支付成本,，所以沒(méi)有辦法通過(guò)流轉(zhuǎn)稅,、所得稅或者預(yù)提稅來(lái)獲取稅收。最終只能打破傳統(tǒng)稅收原則來(lái)征收數(shù)字稅了,。

再次,，數(shù)字稅的征收對(duì)全世界公認(rèn)的稅收原則進(jìn)行了顛覆,。

傳統(tǒng)的國(guó)際稅收原則是“確保在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生地和價(jià)值的創(chuàng)造地，對(duì)利潤(rùn)予以征稅”,，這對(duì)數(shù)字稅的征收帶來(lái)了兩個(gè)極大的挑戰(zhàn),。

一方面，用戶與企業(yè)的交互行為是否構(gòu)成了互易行為之類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。例如,，社交網(wǎng)絡(luò)公司本身只是提供軟件平臺(tái)而并不產(chǎn)出內(nèi)容，軟件上的內(nèi)容是由用戶上傳用于網(wǎng)絡(luò)社交的,。用戶上傳的照片視頻等內(nèi)容是為了社交目的與稅收目的無(wú)關(guān),，本身也不是有意識(shí)為軟件平臺(tái)在創(chuàng)造利潤(rùn)，其對(duì)平臺(tái)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)也無(wú)法可靠計(jì)量,。所以這種在軟件上發(fā)布文字圖片視頻與朋友或者陌生人交流的行為被認(rèn)定為一種與軟件公司交互的經(jīng)濟(jì)行為還是單向的軟件使用行為是有很大爭(zhēng)議的,。

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