黨的十八屆三中全會以來,，我國營改增,、資源稅,、環(huán)境保護(hù)稅等改革加速推進(jìn),，獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,。目前,，稅改紅利初步顯現(xiàn),，既實(shí)現(xiàn)了通過改革降成本,，也在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力等方面發(fā)揮作用,。

當(dāng)前，我國稅改步入攻堅(jiān)期,，財(cái)稅部門開始系統(tǒng)梳理,、加速部署稅收改革內(nèi)容。業(yè)內(nèi)分析,，下一步,，增值稅制的進(jìn)一步完善，以及個(gè)人所得稅,、房地產(chǎn)稅等直接稅改提速會成為重點(diǎn),。

推進(jìn)營改增、資源稅等改革獲實(shí)質(zhì)進(jìn)展

自2013年11月中共十八屆三中全會通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》以來,，本輪財(cái)稅體制改革已經(jīng)進(jìn)行三年多,。其中，稅制改革中涵蓋的“六稅一法”改革,，即啟動六個(gè)稅種的改革,，包括屬于間接稅的增值稅、消費(fèi)稅,、資源稅,、環(huán)境稅，屬于直接稅的個(gè)人所得稅,、房地產(chǎn)稅等,。同時(shí)，配合相關(guān)改革，修訂“稅收征管法”,。目前,，增值稅、資源稅,、環(huán)境保護(hù)稅均已獲得實(shí)質(zhì)進(jìn)展,。

2016年5月1日，營改增全面推開,，建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍,。自此,，我國實(shí)行了60多年的營業(yè)稅完成歷史使命，退出歷史舞臺,，同時(shí)增值稅在我國實(shí)現(xiàn)了對國民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋,。

去年7月1日，資源稅改革全面推開,。以清費(fèi)立稅為首要內(nèi)容的資源稅改革與此前推進(jìn)煤炭,、稀土等資源稅改革一脈相承，此次改革將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目,，進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,，從源頭上堵住亂收費(fèi)的口子。

此外,，全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革,，建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，當(dāng)資源價(jià)格上漲,、企業(yè)效益提高時(shí)相應(yīng)增加稅收,，當(dāng)價(jià)格下跌、效益降低時(shí)企業(yè)少納稅,。這種制度機(jī)制調(diào)整和安排,，體現(xiàn)了稅收合理負(fù)擔(dān)原則，既有效調(diào)節(jié)資源收益,，合理籌集國家財(cái)政收入,，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營困境，激發(fā)市場活力,。

環(huán)境保護(hù)稅改革方面,，去年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《環(huán)境保護(hù)稅法》,，將于2018年1月1日起施行,。此次開征環(huán)境保護(hù)稅采取費(fèi)改稅方式,，征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對象和范圍基本相同，均為直接向環(huán)境排放的大氣,、水,、固體和噪聲等污染物。今后根據(jù)新情況,、新形勢,，還可以對環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整。

紅利以改革推動降成本調(diào)結(jié)構(gòu)

至今,，稅改紅利初步顯現(xiàn),。以營改增為例，營改增試點(diǎn)在全面推開一年之后,，減稅效果明顯,，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，減稅規(guī)模不斷擴(kuò)大,。與此同時(shí),，營改增有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及新動能加快成長，改革紅利不斷釋放,。

財(cái)稅部門數(shù)據(jù)顯示,，全面推開營改增試點(diǎn)一年來減稅7000億元左右。2016年5月1日至2017年4月底,，全面推開營改增試點(diǎn)一年來共減稅6993億元,。

中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希指出，從降成本來看,，營改增是典型的通過改革降成本,，具有長效性，這與通過優(yōu)惠政策短期降成本結(jié)合起來,，可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大,。而“營改增作為牽一發(fā)而動全身的改革，其對改革的影響不是局部性的,，而是整體性的”,。

減稅僅是營改增帶來的紅利中的一個(gè)部分。除直接減稅效應(yīng)之外,，中國營改增還在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，推動財(cái)稅體制改革,，規(guī)范市場運(yùn)行秩序等方面帶來多重積極效應(yīng),。

全面推開營改增試點(diǎn)，使增值稅的抵扣機(jī)制延伸到服務(wù)業(yè)，貫通了二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,，有效降低了分工細(xì)化過程中的稅收成本,，促進(jìn)了專業(yè)化分工、拉長了產(chǎn)業(yè)鏈,，催生了大量新業(yè)態(tài),、新商業(yè)模式。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授,、西南智庫首席研究員湯繼強(qiáng)說,，營改增還有力拓展了小微企業(yè)生存空間，帶動了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,。營改增后,，大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，由營業(yè)稅依5%稅率和含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額,，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計(jì)算應(yīng)納增值稅額,。在增值稅征收率低于營業(yè)稅稅率、增值稅稅基小于營業(yè)稅稅基的情況下,，這些小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約40%,。

對于稅改紅利，企業(yè)的感受是實(shí)實(shí)在在的,。來自江蘇省的數(shù)據(jù)顯示,，營改增激發(fā)企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計(jì),、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來,，成為效率更高、專業(yè)更強(qiáng)的創(chuàng)新主體,。如常州科研試制中心有限公司以營改增為契機(jī)，將技術(shù)服務(wù),、輔助運(yùn)輸業(yè)務(wù)剝離成立專門的全資子公司,，相關(guān)業(yè)務(wù)稅率由17%降為6%或11%，每年可節(jié)省稅金400多萬元,，不僅提高了公司核心競爭力,，還帶動了1000多人就業(yè)。

展望下一步直接稅改革成重點(diǎn)

全面推開營改增試點(diǎn),，是增值稅改革取得的階段性成果,，走出了關(guān)鍵的一步，但改革仍在路上,。財(cái)政部,、稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將繼續(xù)會同相關(guān)部門，密切跟蹤營改增試點(diǎn)運(yùn)行情況,，及時(shí)研究解決行業(yè)性,、整體性問題，完善試點(diǎn)政策,。同時(shí),，按照現(xiàn)代稅制要求，進(jìn)一步規(guī)范和完善增值稅制度,。此外,，增值稅立法工作也將適時(shí)啟動。

當(dāng)前,，我國稅收改革步入攻堅(jiān)期,、深水區(qū)。國家稅務(wù)總局局長王軍指出,，隨著營改增深入實(shí)施,，中國直接稅體系改革提速，地方稅體系構(gòu)建加快,，稅收征管體制改革穩(wěn)步推進(jìn),，預(yù)算管理體制也相應(yīng)做出重大調(diào)整，與推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的財(cái)稅體制改革駛?cè)肟燔嚨馈?/p>

據(jù)悉,，在稅制改革方面,，今年將研究提出健全地方稅體系方案。研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革,。繼續(xù)深化資源稅改革,，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍。貫徹稅收法定原則,，配合做好煙葉稅等稅收立法工作,。起草環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例、政府非稅收入管理?xiàng)l例,。研究制定個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案,。

稅收改革方面，稅務(wù)總局對2017年稅收改革工作作出部署,，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全部96項(xiàng)改革任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理,，對已經(jīng)完成和需要持續(xù)推進(jìn)的改革事項(xiàng)，制定繼續(xù)完善深化的具體措施,；對需要今年完成的20項(xiàng)改革事項(xiàng),，逐一確定時(shí)間，列出工作計(jì)劃,，抓緊組織實(shí)施,。

以個(gè)稅為例,，個(gè)人所得稅改革的配套改革措施將加速推進(jìn)。包括制定個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案,，推動建立適應(yīng)個(gè)稅改革的自然人稅收管理體系,，進(jìn)一步完善個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，以及研究提出配套管理辦法等都將在今年推進(jìn),。

社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長高培勇指出,，相比起營改增、資源稅等間接稅改革,，個(gè)人所得稅,、房地產(chǎn)稅改革等直接稅改革進(jìn)展緩慢，基本未有實(shí)質(zhì)進(jìn)展,。

社科院中國財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示,，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重應(yīng)該成為下一步稅改著力點(diǎn),。其中,，重點(diǎn)是推動綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，可以先實(shí)質(zhì)性落地,、然后不斷擴(kuò)展,。

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