個人所得稅稅率表

昨天（29日）,，中國人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》,，向社會公眾公開征求意見,，征求意見截至2018年7月28日,。修正案自2019年1月1日起施行,。

　　綜合所得包括工資薪金等4項

現(xiàn)行個人所得稅法采用“分類征稅”方式,，即將應(yīng)稅所得分為11類,，實行不同征稅辦法,。這11類分別為：工資,、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,；勞務(wù)報酬所得,；稿酬所得,；特許權(quán)使用費(fèi)所得,；利息、股息,、紅利所得,；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；偶然所得,；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

修正案草案將工資,、薪金,，勞務(wù)報酬,，稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項勞動性所得（下稱“綜合所得”）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,。綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率,。

此前財政部部長劉昆在作草案說明時指出，“擴(kuò)大3%,、10%,、20%三檔低稅率的級距。3%稅率的級距擴(kuò)大一倍,，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得稅率降為3%,；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得,，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為10%,；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距,，30%,、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變,?！倍蛱旃嫉男拚覆莅福状螌ν夤剂?檔稅率級差,。

此外,，修正案草案明確，居民個人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元,，以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。其中，“專項扣除”包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等?！皩ｍ椄郊涌鄢眲t包括子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息和住房租金等支出,。

　　專項附加扣除需有關(guān)部門確定

修正案草案并未規(guī)定專項附加扣除的具體范圍。草案增加規(guī)定，公安,、銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息,。教育,、衛(wèi)生、醫(yī)療保障,、民政,、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè),、銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息,、住房租金等專項附加扣除信息,。

個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動產(chǎn)登記信息,，核驗應(yīng)繳的個人所得稅,。登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證,。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門依法將納稅人,、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。

　　按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時不得拒絕

修正案草案增加規(guī)定,，居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅,。有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,，居民個人年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的,，按照規(guī)定辦理匯算清繳。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,，不得拒絕,。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,，并繳納稅款,。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在次年6月30日前,，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。

草案還增加了反避稅條款。有下列三種情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則且無正當(dāng)理由；居民個人控制的,，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè),，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配,；個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益,。

同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息,。

修正案施行前,，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資,、薪金所得,，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照修正案的個稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款,，不再扣除附加減除費(fèi)用,。 （孟亞旭）