馮玲玲

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，人們對(duì)稅負(fù)極度敏感,。前陣子引發(fā)媒體廣泛關(guān)注的“曹德旺逃跑事件”把“死亡稅率”和“稅負(fù)感”帶入公眾視野?！岸愗?fù)感”到底是一種什么感覺(jué)？它究竟與哪些人有關(guān),？

“稅負(fù)感”即納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的敏感度,。稅收負(fù)擔(dān)重，則人們的“稅負(fù)感”重,。事實(shí)上,，納稅已經(jīng)存在于很多人的生活中，而稅制改革也會(huì)實(shí)打?qū)嵉赜绊懼{稅人的錢(qián)袋子,。

2016年,，資源稅改革、印花稅調(diào)整,、“營(yíng)改增”全面推開(kāi)……未來(lái),，還會(huì)有哪些稅種出現(xiàn)？它們會(huì)降低還是加重,？

環(huán)保稅來(lái)了,！誰(shuí)需要繳納？

12月25日,，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)環(huán)保稅法,，將于2018年1月1日起施行。這標(biāo)志著環(huán)保費(fèi)改稅正式完成,，同時(shí)意味著運(yùn)行了37年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái),。環(huán)保稅開(kāi)征之后，我國(guó)現(xiàn)行稅種由18個(gè)增加到19個(gè),。

考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任,，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，環(huán)境保護(hù)由費(fèi)改稅后,，環(huán)保稅將全部作為地方收入,，中央不再參與分成。

環(huán)保稅與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對(duì)象一致,，即大氣污染物、水污染物,、固體廢物,、噪聲。在納稅人方面,，居民個(gè)人不用交環(huán)保稅,。根據(jù)環(huán)保稅法,，環(huán)保稅納稅人主要是中國(guó)境內(nèi)或管轄海域直接排污的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，不包括居民個(gè)人和不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)等,。對(duì)像污水處理廠等不屬于直接向環(huán)境排放污染物等行為也不征收環(huán)保稅,。

在立法過(guò)程中各方面爭(zhēng)議較大的二氧化碳污染，并沒(méi)有列入征稅范圍,。為避免重復(fù)征稅,，環(huán)保稅法明確對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē),、非道路移動(dòng)機(jī)械,、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅。

同時(shí),，在征稅標(biāo)準(zhǔn)上,，此次環(huán)保稅設(shè)計(jì)依據(jù)也是來(lái)自現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法。比如對(duì)大氣污染物,、水污染物,，沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù),。

環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn),，也是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。比如,，目前國(guó)家對(duì)大氣污染物,、水污染物征收排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)分別是不低于1.2元和1.4元，這也是環(huán)保稅稅額的最低標(biāo)準(zhǔn),，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié),。

專(zhuān)家表示，環(huán)保稅法的實(shí)施,，對(duì)企業(yè)的約束將明顯加強(qiáng),，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

另外,，那些擔(dān)心要為汽車(chē)尾氣買(mǎi)單的車(chē)主們,，可以不用交“尾氣稅”了！

　　“房奴”將成個(gè)稅改革大贏家,？

今年10月,，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》要求，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān),，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

有專(zhuān)家預(yù)測(cè)，2017年個(gè)稅改革將成為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”,。在“增低,、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下,，“擴(kuò)中”,，也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)，將先行推進(jìn),。業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為,，月收入萬(wàn)元以下的個(gè)稅稅率有望調(diào)低，同時(shí)建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低,。

事實(shí)上,，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在近日表示，目前已形成了個(gè)人所得稅改革方案建議,。實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革,，通過(guò)稅制設(shè)計(jì)，合理調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配,，進(jìn)一步平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù),。

在稅制設(shè)計(jì)上，如何減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān),？首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時(shí),，建立基本扣除加專(zhuān)項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專(zhuān)項(xiàng)扣除,。目前來(lái)看,，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利息也有望納入選項(xiàng),。長(zhǎng)期來(lái)看,，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣,。

這意味著,，個(gè)稅改革不會(huì)只盯著工資起征點(diǎn)，而是綜合考慮家庭負(fù)擔(dān),，尤其是“房貸利息抵個(gè)稅”,，可以說(shuō)是“房奴”們的重大利好。

　　企業(yè)賦稅有望減輕,？

長(zhǎng)期以來(lái),，圍繞企業(yè)稅負(fù)的爭(zhēng)論一直不絕。前段時(shí)間,，關(guān)于民營(yíng)企業(yè)家,、福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺的一段采訪再次將企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題推到輿論的風(fēng)口浪尖,。在這個(gè)采訪中,，曹德旺提到了在美國(guó)投資10億建廠,，并提出國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)太高。

中國(guó)的稅負(fù)究竟高不高,？央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成今年3月份撰文稱(chēng),，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)在國(guó)際上處于較高水平。2013年,，我國(guó)企業(yè)的總稅率為67.8%,，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國(guó)家，也顯著高于發(fā)展中國(guó)家泰國(guó)和南非,，僅略低于巴西,。

事實(shí)上，作為供給側(cè)改革的五大任務(wù)之一,，為企業(yè)減負(fù)早已成為共識(shí),。

今年年初發(fā)布的2016年政府工作報(bào)告中提出，“適度擴(kuò)大財(cái)政赤字,，主要用于減稅降費(fèi),，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)?！辈煌谝酝摹敖Y(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)”,，2016年首次提出“降低宏觀稅負(fù)”，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”,，切實(shí)為企業(yè)省下一筆真金白銀,。

11月29日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,，聽(tīng)取全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)減輕稅負(fù)情況匯報(bào),。

按照預(yù)計(jì)，全面實(shí)施“營(yíng)改增”,，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,，全年將為企業(yè)卸下5000多億元的負(fù)擔(dān)。

12月19日,，中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部發(fā)布《2017年經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》建議,，為了切實(shí)有效降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有必要降低增值稅稅率尤其是制造業(yè)的增值稅稅率,，并且要進(jìn)一步大力清理不合理收費(fèi)為企業(yè)減負(fù),。

目前，中國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有17%,、13%,、11%和6%四檔。專(zhuān)家認(rèn)為，如何科學(xué)設(shè)計(jì),、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率,，是亟待解決的問(wèn)題。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),，要獲得更好的發(fā)展不僅需要政府全力推進(jìn)相關(guān)的體制機(jī)制改革,，綜合降低成本；更重要的,，是通過(guò)企業(yè)自身不斷創(chuàng)新,，來(lái)提升自身創(chuàng)造附加值和消化成本的能力。

　　2017年,，房地產(chǎn)稅真的會(huì)來(lái),？

近幾年，政府將開(kāi)征房地產(chǎn)稅的傳聞不絕于耳,。

12月16日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出,，“房子是用來(lái)住的，不是用來(lái)炒的”,。為此要加快研究建立符合國(guó)情,、適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)性制度和長(zhǎng)效機(jī)制，既抑制房地產(chǎn)泡沫,，又防止大起大落,。

專(zhuān)家認(rèn)為，過(guò)去的房地產(chǎn)調(diào)控更多是短期政策,，所以經(jīng)常因?yàn)榻?jīng)濟(jì)走勢(shì)不同而出現(xiàn)波動(dòng),。關(guān)鍵是要完善長(zhǎng)期制度建設(shè)，房地產(chǎn)稅等長(zhǎng)效政策有望加快落地,。

全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)理事長(zhǎng),、財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在今年11月曾透露，環(huán)境保護(hù)稅,、個(gè)人所得稅,、房地產(chǎn)稅等改革正在積極推進(jìn)。

推進(jìn)房地產(chǎn)稅是否會(huì)影響房?jī)r(jià),？專(zhuān)家認(rèn)為,，房地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅,、房產(chǎn)稅,、土地增值稅、契稅等多項(xiàng)稅種,，征收房地產(chǎn)稅主要是征稅思路的轉(zhuǎn)變,。目的是要從現(xiàn)行的房屋流通環(huán)節(jié)收稅為主,，轉(zhuǎn)向持有環(huán)節(jié)收稅為主，這將在一定程度上能夠抑制房地產(chǎn)投機(jī),，并倒逼一些存量房流入市場(chǎng),，改變市場(chǎng)供需，對(duì)整個(gè)樓市的健康穩(wěn)定意義重大,。

而對(duì)于房?jī)r(jià),，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，房地產(chǎn)稅確實(shí)能在一定程度上抑制持有多套房,，但卻非打壓房?jī)r(jià)的利器。而從上海,、重慶的試點(diǎn)情況看,，房?jī)r(jià)上漲的勢(shì)頭也沒(méi)有得到根本遏制。決定房?jī)r(jià)最根本的因素還是供求關(guān)系,。

不過(guò),，也有多位專(zhuān)家預(yù)測(cè)，房地產(chǎn)稅的推出并非一朝一夕,。

中國(guó)人民銀行參事盛松成日前表示,，由于房地產(chǎn)稅設(shè)計(jì)復(fù)雜，幾年內(nèi)難以推出,。國(guó)務(wù)院參事,、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓也表示，房地產(chǎn)稅出臺(tái)時(shí)機(jī)選擇要極為慎重,，其推出會(huì)對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生多大影響需要深思熟慮,。經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬光遠(yuǎn)則表示，五年內(nèi)出臺(tái)房產(chǎn)稅的概率非常低,。

多位專(zhuān)家認(rèn)為,，房地產(chǎn)稅開(kāi)征后應(yīng)該設(shè)計(jì)免征范圍，只針對(duì)超出個(gè)人基本住房需求以上的部分征稅,，有可能按照1.5%(1.5%的稅率被認(rèn)為是世界通行做法)的稅率計(jì)算,。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康則表示，可從第三套開(kāi)始征收,，在一些房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱的一二線城市先行實(shí)施,。