馮玲玲

當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力加大,，人們對稅負(fù)極度敏感,。前陣子引發(fā)媒體廣泛關(guān)注的“曹德旺逃跑事件”把“死亡稅率”和“稅負(fù)感”帶入公眾視野,?！岸愗?fù)感”到底是一種什么感覺,？它究竟與哪些人有關(guān),？

“稅負(fù)感”即納稅人對稅收負(fù)擔(dān)的敏感度,。稅收負(fù)擔(dān)重,，則人們的“稅負(fù)感”重。事實上,，納稅已經(jīng)存在于很多人的生活中,，而稅制改革也會實打?qū)嵉赜绊懼{稅人的錢袋子。

2016年,，資源稅改革,、印花稅調(diào)整、“營改增”全面推開……未來,，還會有哪些稅種出現(xiàn),？它們會降低還是加重？

環(huán)保稅來了,！誰需要繳納,？

12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過環(huán)保稅法,，將于2018年1月1日起施行,。這標(biāo)志著環(huán)保費改稅正式完成，同時意味著運行了37年的排污收費制度將退出歷史舞臺,。環(huán)保稅開征之后,，我國現(xiàn)行稅種由18個增加到19個。

考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動地方的積極性,，環(huán)境保護由費改稅后,，環(huán)保稅將全部作為地方收入，中央不再參與分成,。

環(huán)保稅與現(xiàn)行排污費的征收對象一致,，即大氣污染物、水污染物,、固體廢物,、噪聲。在納稅人方面,，居民個人不用交環(huán)保稅,。根據(jù)環(huán)保稅法，環(huán)保稅納稅人主要是中國境內(nèi)或管轄海域直接排污的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者,，不包括居民個人和不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關(guān)等,。對像污水處理廠等不屬于直接向環(huán)境排放污染物等行為也不征收環(huán)保稅。

在立法過程中各方面爭議較大的二氧化碳污染,，并沒有列入征稅范圍,。為避免重復(fù)征稅，環(huán)保稅法明確對機動車,、鐵路機車,、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅,。

同時,，在征稅標(biāo)準(zhǔn)上，此次環(huán)保稅設(shè)計依據(jù)也是來自現(xiàn)行排污費計費辦法,。比如對大氣污染物,、水污染物，沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表,，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計稅依據(jù),。

環(huán)保稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，也是以現(xiàn)行排污費收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),。比如,，目前國家對大氣污染物、水污染物征收排污費的標(biāo)準(zhǔn)分別是不低于1.2元和1.4元,，這也是環(huán)保稅稅額的最低標(biāo)準(zhǔn),，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。

專家表示,，環(huán)保稅法的實施,，對企業(yè)的約束將明顯加強，企業(yè)排污成本將真正由自己承擔(dān)。

另外,，那些擔(dān)心要為汽車尾氣買單的車主們,，可以不用交“尾氣稅”了！

　　“房奴”將成個稅改革大贏家,？

今年10月,，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》要求，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān),，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

有專家預(yù)測,，2017年個稅改革將成為深化財稅體制改革的“重頭戲”,。在“增低、擴中,、調(diào)高”的總原則下，“擴中”,，也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān),，將先行推進(jìn)。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為,，月收入萬元以下的個稅稅率有望調(diào)低,，同時建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低。

事實上,，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在近日表示,，目前已形成了個人所得稅改革方案建議。實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革,，通過稅制設(shè)計,，合理調(diào)節(jié)社會收入分配，進(jìn)一步平衡勞動所得與資本所得稅負(fù),。

在稅制設(shè)計上,，如何減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)？首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時,，建立基本扣除加專項扣除的機制,，適當(dāng)增加專項扣除。目前來看,，再教育支出或成為抵扣首選,，首套房貸款利息也有望納入選項。長期來看,，贍養(yǎng)老人,、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

這意味著，個稅改革不會只盯著工資起征點,，而是綜合考慮家庭負(fù)擔(dān),，尤其是“房貸利息抵個稅”，可以說是“房奴”們的重大利好,。

　　企業(yè)賦稅有望減輕,？

長期以來，圍繞企業(yè)稅負(fù)的爭論一直不絕,。前段時間,，關(guān)于民營企業(yè)家、福耀集團董事長曹德旺的一段采訪再次將企業(yè)稅負(fù)問題推到輿論的風(fēng)口浪尖,。在這個采訪中,，曹德旺提到了在美國投資10億建廠，并提出國內(nèi)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)太高,。

中國的稅負(fù)究竟高不高,？央行調(diào)查統(tǒng)計司司長盛松成今年3月份撰文稱，我國企業(yè)稅負(fù)在國際上處于較高水平,。2013年,，我國企業(yè)的總稅率為67.8%，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國家,，也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非,，僅略低于巴西。

事實上,，作為供給側(cè)改革的五大任務(wù)之一,，為企業(yè)減負(fù)早已成為共識。

今年年初發(fā)布的2016年政府工作報告中提出,，“適度擴大財政赤字,，主要用于減稅降費，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),?！辈煌谝酝摹敖Y(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費”，2016年首次提出“降低宏觀稅負(fù)”,，承諾“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”,，切實為企業(yè)省下一筆真金白銀。

11月29日,，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,，聽取全面推開營改增試點減輕稅負(fù)情況匯報。

按照預(yù)計,，全面實施“營改增”,，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,，全年將為企業(yè)卸下5000多億元的負(fù)擔(dān)。

12月19日,，中國社科院經(jīng)濟學(xué)部發(fā)布《2017年經(jīng)濟藍(lán)皮書》建議,，為了切實有效降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，有必要降低增值稅稅率尤其是制造業(yè)的增值稅稅率,，并且要進(jìn)一步大力清理不合理收費為企業(yè)減負(fù),。

目前，中國現(xiàn)行增值稅稅率有17%,、13%,、11%和6%四檔。專家認(rèn)為,，如何科學(xué)設(shè)計,、有效簡化增值稅分檔及稅率，是亟待解決的問題,。

對于企業(yè)來說,，要獲得更好的發(fā)展不僅需要政府全力推進(jìn)相關(guān)的體制機制改革，綜合降低成本,；更重要的,，是通過企業(yè)自身不斷創(chuàng)新，來提升自身創(chuàng)造附加值和消化成本的能力,。

　　2017年，房地產(chǎn)稅真的會來,？

近幾年,，政府將開征房地產(chǎn)稅的傳聞不絕于耳。

12月16日閉幕的中央經(jīng)濟工作會議提出,，“房子是用來住的,，不是用來炒的”。為此要加快研究建立符合國情,、適應(yīng)市場規(guī)律的基礎(chǔ)性制度和長效機制,，既抑制房地產(chǎn)泡沫，又防止大起大落,。

專家認(rèn)為,，過去的房地產(chǎn)調(diào)控更多是短期政策，所以經(jīng)常因為經(jīng)濟走勢不同而出現(xiàn)波動,。關(guān)鍵是要完善長期制度建設(shè),，房地產(chǎn)稅等長效政策有望加快落地。

全國社會保障基金理事會理事長,、財政部原部長樓繼偉在今年11月曾透露,，環(huán)境保護稅,、個人所得稅、房地產(chǎn)稅等改革正在積極推進(jìn),。

推進(jìn)房地產(chǎn)稅是否會影響房價,？專家認(rèn)為，房地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅,、個人所得稅,、房產(chǎn)稅、土地增值稅,、契稅等多項稅種,，征收房地產(chǎn)稅主要是征稅思路的轉(zhuǎn)變。目的是要從現(xiàn)行的房屋流通環(huán)節(jié)收稅為主,，轉(zhuǎn)向持有環(huán)節(jié)收稅為主,，這將在一定程度上能夠抑制房地產(chǎn)投機，并倒逼一些存量房流入市場,，改變市場供需,，對整個樓市的健康穩(wěn)定意義重大。

而對于房價,，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為,，房地產(chǎn)稅確實能在一定程度上抑制持有多套房，但卻非打壓房價的利器,。而從上海,、重慶的試點情況看，房價上漲的勢頭也沒有得到根本遏制,。決定房價最根本的因素還是供求關(guān)系,。

不過，也有多位專家預(yù)測,，房地產(chǎn)稅的推出并非一朝一夕,。

中國人民銀行參事盛松成日前表示，由于房地產(chǎn)稅設(shè)計復(fù)雜,，幾年內(nèi)難以推出,。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓也表示,，房地產(chǎn)稅出臺時機選擇要極為慎重,，其推出會對市場產(chǎn)生多大影響需要深思熟慮。經(jīng)濟學(xué)家馬光遠(yuǎn)則表示,，五年內(nèi)出臺房產(chǎn)稅的概率非常低,。

多位專家認(rèn)為，房地產(chǎn)稅開征后應(yīng)該設(shè)計免征范圍,，只針對超出個人基本住房需求以上的部分征稅,，有可能按照1.5%(1.5%的稅率被認(rèn)為是世界通行做法)的稅率計算,。財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康則表示，可從第三套開始征收,，在一些房地產(chǎn)市場過熱的一二線城市先行實施,。