綜上,，對華鐵股份的陳述,、申辯意見不予采納。

（二）宣瑞國

其一,，開展涉案虛假貿(mào)易并非個(gè)人私欲,，而是為降低華鐵股份產(chǎn)品毛利率，維護(hù)上市公司利益,，相關(guān)虛假交易對當(dāng)期利潤和營業(yè)額影響較小,。

其二，已根據(jù)涉案資產(chǎn)組相關(guān)公司的業(yè)務(wù)實(shí)際情況作出合理經(jīng)營預(yù)測,，并進(jìn)行合理審核,，且經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評估、審計(jì)后認(rèn)為涉案資產(chǎn)組商譽(yù)無減值跡象,。

其三,，事先告知書所認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易發(fā)生額采用雙邊計(jì)算，與本案關(guān)聯(lián)交易實(shí)際金額不符,。公司以預(yù)付賬款形式向未披露關(guān)聯(lián)方預(yù)付采購款，并在合同終止后,，由關(guān)聯(lián)方退還預(yù)付采購款的金額應(yīng)予扣除,。

其四，對于非經(jīng)營性資金占用事項(xiàng),，不存在主觀惡意,，基于公司戰(zhàn)略發(fā)展,，使用公司資金開展重大資產(chǎn)重組未能成功才導(dǎo)致非經(jīng)營資金占用未得到解決。當(dāng)事人積極配合調(diào)查工作并進(jìn)行整改,，已解決部分占用資金,，并形成切實(shí)可行的資金占用解決方案。

綜上,，宣瑞國要求從輕或減輕處罰,，降低市場禁入年限。

經(jīng)復(fù)核,，我局認(rèn)為：

第一,，當(dāng)事人決策實(shí)施亞通達(dá)制造相關(guān)虛假業(yè)務(wù)，導(dǎo)致當(dāng)期年度報(bào)告存在虛假記載,，其所稱實(shí)施虛假業(yè)務(wù)的主觀動機(jī),，不改變當(dāng)期年度報(bào)告存在虛假記載的事實(shí)。商譽(yù)減值測試中,，其隱瞞相關(guān)虛假業(yè)務(wù),，導(dǎo)致香港通達(dá)資產(chǎn)組進(jìn)行商譽(yù)減值測試，所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí),，未結(jié)合市場客觀情況謹(jǐn)慎預(yù)測山東嘉泰資產(chǎn)組的未來收入等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，未勤勉盡責(zé)。外部評估,、審計(jì)意見不能替代其履行勤勉盡責(zé)義務(wù),，也不能構(gòu)成法定免責(zé)事由。

第二,，涉案關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露的重大事件,，并應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在定期報(bào)告中披露。在定期報(bào)告中作為關(guān)聯(lián)交易披露時(shí),，至少應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易方,、關(guān)聯(lián)關(guān)系、期初余額,、本期新增金額,、期末余額等核心內(nèi)容。當(dāng)事人所稱采購款預(yù)付后退回模式,，不影響認(rèn)定相關(guān)交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,，采取雙邊口徑計(jì)算華鐵股份關(guān)聯(lián)交易數(shù)額并無不當(dāng)。當(dāng)事人提出實(shí)施關(guān)聯(lián)交易的主觀動機(jī),，并非法定免責(zé)事由,。其表示正在努力歸還占用資金、積極配合調(diào)查等意見，已在量罰中予以考慮,。