2024年以來(lái),，作為資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)之一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)迎來(lái)監(jiān)管政策加碼。財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì),、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)均出臺(tái)了新規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)所的執(zhí)業(yè)行為,。在嚴(yán)監(jiān)管背景下,，相關(guān)會(huì)計(jì)所因違規(guī)問(wèn)題而被監(jiān)管機(jī)構(gòu)開(kāi)出罰單的情況時(shí)有發(fā)生。

2月14日,，浙江證監(jiān)局披露,，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所及25位從業(yè)人員被出具警示函，其中包含19位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,。被罰事由與證監(jiān)局對(duì)該所開(kāi)展的合規(guī)性檢查有關(guān),。僅在項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，天健會(huì)計(jì)所8個(gè)項(xiàng)目合計(jì)存在的問(wèn)題就多達(dá)50項(xiàng),。此前一天,，立信會(huì)計(jì)所也因某年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目被警示，3位注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣受到警示,。

開(kāi)年以來(lái),，已有28家會(huì)計(jì)所因年報(bào)審計(jì)問(wèn)題被各地證監(jiān)局處罰，包括安永華明,、大華,、中審眾環(huán)等知名會(huì)計(jì)所。其中有6家會(huì)計(jì)所因未勤勉盡責(zé)被立案調(diào)查,，罰沒(méi)金額合計(jì)達(dá)4973.77萬(wàn)元。

浙江證監(jiān)局牽頭對(duì)天健會(huì)計(jì)所開(kāi)展了合規(guī)性檢查,，并對(duì)部分審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,。結(jié)果顯示，天健會(huì)計(jì)所在內(nèi)部治理,、質(zhì)量控制體系,、獨(dú)立性管理、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面均存在問(wèn)題,。項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的問(wèn)題最多,，8個(gè)項(xiàng)目共存在50項(xiàng)問(wèn)題,，如收入、存貨,、應(yīng)收款,、研發(fā)費(fèi)用、環(huán)保服務(wù)費(fèi)等審計(jì)不充分,。質(zhì)量控制體系方面共有9項(xiàng)問(wèn)題,，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位。其他問(wèn)題還包括部分項(xiàng)目與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通程序存在缺陷,、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目連續(xù)承接管理不規(guī)范等,。此外，天健會(huì)計(jì)所在內(nèi)部治理和獨(dú)立性管理方面也存在問(wèn)題,，如合伙人委派,、輪換執(zhí)行不到位，個(gè)別合伙人及其主要近親屬,、員工違規(guī)買(mǎi)賣上市公司股票等,。

除了天健會(huì)計(jì)所，還有9家會(huì)計(jì)所因存在不同程度的問(wèn)題而被警示,，分別是安永華明會(huì)計(jì)所,、中興華會(huì)計(jì)所、中審眾環(huán)會(huì)計(jì)所,、中喜會(huì)計(jì)所,、大華會(huì)計(jì)所、北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)所,、中審華會(huì)計(jì)所,、政旦志遠(yuǎn)（深圳）會(huì)計(jì)所、永拓會(huì)計(jì)所,。這些會(huì)計(jì)所在獨(dú)立性管理方面普遍存在個(gè)別員工及其近親屬違規(guī)買(mǎi)賣相關(guān)上市公司股票的問(wèn)題,。另外，收費(fèi)安排不合規(guī)也是常見(jiàn)問(wèn)題,，涉及中興華,、中審眾環(huán)、大華,、北京德皓國(guó)際,、永拓等5家會(huì)計(jì)所。例如,，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)所的部分項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)支付條款與IPO是否成功有關(guān),，或上市后收款比例明顯偏高。

2月15日起正式實(shí)施的《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》再次明確,，中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)不得與上市結(jié)果掛鉤,。若違反規(guī)定,，中介機(jī)構(gòu)將面臨監(jiān)管部門(mén)的責(zé)令改正、警告以及沒(méi)收違法所得和罰款等處罰,。

在合規(guī)性檢查中,，多家會(huì)計(jì)所還被指出在質(zhì)量管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績(jī)效考核不到位的問(wèn)題,。例如,，政旦志遠(yuǎn)（深圳）會(huì)計(jì)所存在A1類高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)審批未經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人審批等問(wèn)題。

除了合規(guī)檢查不過(guò)關(guān),，今年領(lǐng)罰單的不少會(huì)計(jì)所還在年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目上出現(xiàn)問(wèn)題,。常見(jiàn)問(wèn)題包括營(yíng)業(yè)收入、股權(quán)投資,、關(guān)聯(lián)交易,、預(yù)付款項(xiàng)、存貨,、商譽(yù)等審計(jì)不到位,。函證程序執(zhí)行不到位、審計(jì)底稿記錄和留痕不充分,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不完善也是問(wèn)題高發(fā)區(qū),。

由于會(huì)計(jì)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在缺陷，導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目公司的財(cái)報(bào)信息有誤,。例如,，北京證監(jiān)局指出，在雪榕生物項(xiàng)目中,，安永華明會(huì)計(jì)所未復(fù)核出該公司對(duì)威寧香榕生物科技有限公司資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),，對(duì)可收回金額的測(cè)算存在計(jì)算錯(cuò)誤、對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的預(yù)測(cè)方法不恰當(dāng),，以及單位成本中折舊攤銷的測(cè)算方法不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題,，影響了雪榕生物2020至2022年的凈利潤(rùn)。

截至2月14日,，各地證監(jiān)局年內(nèi)共對(duì)28家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了45份行政監(jiān)管措施或行政處罰決定書(shū),。大華會(huì)計(jì)所、天健會(huì)計(jì)所,、大信會(huì)計(jì)所,、中喜會(huì)計(jì)所等被罰次數(shù)較多。相較上年同期,，今年收到罰單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量有所增加，被處罰的力度也明顯加大,。上述被罰的28家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,，絕大多數(shù)是被警示并記入誠(chéng)信檔案,，但有6家被立案調(diào)查后責(zé)令改正，并沒(méi)收違法所得,，合計(jì)罰沒(méi)金額4973.77萬(wàn)元,。

財(cái)政部于2024年12月30日印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，提到加大對(duì)嚴(yán)重違反職業(yè)道德,、質(zhì)量管理體系存在嚴(yán)重缺陷,、審計(jì)程序執(zhí)行流于形式等的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒力度。中注協(xié)也表示,，會(huì)同監(jiān)管機(jī)構(gòu)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，并提示首次承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在做好上市公司2024年年報(bào)審計(jì)工作的通知中,，中注協(xié)提到將密切關(guān)注事務(wù)所,、上市公司的輿情資訊和媒體質(zhì)疑重大事件等，適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作,，提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。年報(bào)審計(jì)結(jié)束后，中注協(xié)將對(duì)年報(bào)審計(jì)情況進(jìn)行分析,，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點(diǎn),，督促引導(dǎo)會(huì)計(jì)所強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控，提升上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量,。