年度匯算指的是納稅人在一個納稅年度結(jié)束后,，匯總其綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得稅率并減去速算扣除數(shù)和減免稅額,，計算出本年度實際應(yīng)納稅額,，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額,，并在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款,。就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支,，按年算賬,，多退少補”。

年度匯算的主體僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人,，非居民個人無需辦理年度匯算,。年度匯算的范圍和內(nèi)容僅包括工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項納入綜合所得的收入。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得不納入年度匯算,。此外,，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入也不在年度匯算范圍內(nèi),。

辦理年度匯算可以更好地保障納稅人的合法權(quán)益,，如大病醫(yī)療支出等專項附加扣除項目只有在年度結(jié)束時才能確切知道全年支出金額，需要通過年度匯算補充享受扣除,。同時,，對于取得多種綜合所得的納稅人，無論采取何種預(yù)扣預(yù)繳方法,，都難以使平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，因此需要通過年度匯算進行調(diào)整,。

一般情況下,，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算,。具體來說,，預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額且需要申請退稅的納稅人，預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額且補稅金額超過400元的納稅人,，以及因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人等特殊情形造成年度少申報或者未申報綜合所得的納稅人，均需依法據(jù)實辦理年度匯算,。

2024年度匯算的時間為2025年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境，可以在離境前辦理年度匯算,。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人,，可以在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,，納稅人無需預(yù)約,，可以隨時辦理。為幫助納稅人高效便捷,、合理有序地完成年度匯算,，稅務(wù)機關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理。

年度匯算前,，納稅人應(yīng)確認填報的聯(lián)系電話,、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無法聯(lián)系或稅款繳退庫失敗,。納稅人可通過個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站查閱確認綜合所得、相關(guān)扣除,、已繳稅額等信息,，也可以通過扣繳義務(wù)人查閱上述信息,。對扣繳義務(wù)人申報的信息有異議的，納稅人應(yīng)當先行與扣繳義務(wù)人核實確認信息的真實性,。確有錯誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的,，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機關(guān)發(fā)起申訴,。

匯算主要有三種方式：一是納稅人自行辦理，建議優(yōu)先選擇通過個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理,；二是請任職受雇單位辦理，單位應(yīng)當辦理,，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過個稅APP及網(wǎng)站自行完成年度匯算申報和退（補）稅；三是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理,。

納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算,，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無需提供其他資料,。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,，享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并留存或填報相關(guān)信息,、提供佐證材料,。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實,、準確,、完整。

納稅人確有困難不能在6月30日前完成年度匯算需要延期的,，應(yīng)當在6月30日前向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后可以延期辦理。但在延期內(nèi)仍需按照上一匯算期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,，并在核準的延期內(nèi)完成匯算,。

納稅人提交退稅申請后，稅務(wù)機關(guān)將依法開展退稅審核,。經(jīng)審核符合規(guī)定的,，將及時發(fā)送國庫辦理退庫。不符合規(guī)定的,，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP及網(wǎng)站消息,、手機短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人應(yīng)及時補充資料或者更正匯算申報,，否則稅務(wù)機關(guān)不予退稅,。

年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)將加強監(jiān)管,，對未申報補稅,、未足額補稅以及虛假或錯誤填報年度匯算收入、專項附加扣除等情形的納稅人,，依法追繳其不繳或者少繳的稅款,、加收滯納金，并在其個人所得稅納稅記錄中予以標注,。對存在未按規(guī)定辦理納稅申報,、不繳或者少繳稅款、進行虛假納稅申報,、不配合稅務(wù)檢查,、虛假承諾等行為的納稅人，將納入信用信息系統(tǒng),，構(gòu)成嚴重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實施失信約束,。情節(jié)嚴重的,，還將予以公開曝光。

在2024年度匯算中,，稅務(wù)部門進一步優(yōu)化完善納稅服務(wù),，推出了以下便利化舉措：繼續(xù)做好匯算預(yù)約辦理服務(wù)，提升納稅人辦理體驗,；繼續(xù)實施優(yōu)先退稅服務(wù),，對生活負擔(dān)較重的納稅人提供更便捷的優(yōu)先退稅服務(wù)；完善匯算申報表項目預(yù)填服務(wù),，依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險數(shù)據(jù),，為納稅人提供更好的申報體驗；推出全國個人養(yǎng)老金一站式申報扣除服務(wù),，方便納稅人及時享受政策,。