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今年1月1日起，我國(guó)首部“綠色稅法”——《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》開(kāi)始實(shí)施，對(duì)大氣污染物、水污染物,、固體廢物和噪聲四類污染物,，過(guò)去由環(huán)保部門征收排污費(fèi),，現(xiàn)在改為由稅務(wù)部門征收環(huán)保稅,。

這一改變將給企業(yè)和社會(huì)帶來(lái)什么影響,？環(huán)保稅具體將怎樣征收,？征收的準(zhǔn)備情況如何,？記者對(duì)多個(gè)地區(qū)和企業(yè)進(jìn)行了廣泛調(diào)查。

　　倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

　　少排污少交稅,，企業(yè)節(jié)能減排動(dòng)力大增

地處魯中的萊蕪市萊城區(qū),，北部地帶是鋼鐵、化工生產(chǎn)工業(yè)區(qū),，南部山區(qū)則是水泥生產(chǎn)集結(jié)地,，既是環(huán)境治理的重點(diǎn)地區(qū)，也是環(huán)保稅征收的重點(diǎn)地區(qū),。2017年12月底,，環(huán)保稅開(kāi)征在即，萊蕪市地稅局萊城分局組織人員到這些重點(diǎn)企業(yè)摸底排查,，了解企業(yè)節(jié)能減排情況,。

“2016年12月環(huán)保稅法審議通過(guò)時(shí)，我們就開(kāi)始琢磨著怎么加大節(jié)能減排力度,，爭(zhēng)取少繳稅,。”在連云水泥有限公司，生產(chǎn)部經(jīng)理李勇指著一排水泥磨料機(jī)組介紹說(shuō),，一年來(lái)公司投入技改資金2000萬(wàn)元,，減少了一半排污點(diǎn)。同時(shí),，在現(xiàn)有18個(gè)排污點(diǎn)新上了收塵效果更好的18臺(tái)大布袋除塵器,，收塵效率由原來(lái)的98%提高到了99.9%。

九羊集團(tuán)公司是年產(chǎn)值達(dá)200億元的鋼鐵企業(yè),，也是排放大戶,。“環(huán)保稅開(kāi)征是為倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),，促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換,，這與我們的發(fā)展思路是一致的?！惫径麻L(zhǎng)許英強(qiáng)說(shuō)，公司淘汰落后產(chǎn)能100萬(wàn)噸,，新增優(yōu)特鋼產(chǎn)能150萬(wàn)噸,，同時(shí)，環(huán)保和節(jié)能設(shè)備加快上馬,，確保做到與原排污費(fèi)相比,，少排污少繳稅。

“環(huán)保稅確立了多排多征,、少排少征,、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵(lì)機(jī)制,，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大節(jié)能減排力度,。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力介紹,，一方面,，環(huán)保稅針對(duì)同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多,，征稅越多,；另一方面，環(huán)保稅針對(duì)不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值,，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅,。

以大氣污染物為例，排放同樣數(shù)量具有較高危害性的“甲醛”,，所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍,。這種政策處理，有利于引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)工藝,，減少污染物排放,，特別是減少高危污染物的排放,。

根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法第十三條的規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的,，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅,；低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅,。

這一征收機(jī)制,，帶來(lái)企業(yè)的發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，節(jié)能減排成為“有利可圖”的事情,。

“我們從2016年開(kāi)始進(jìn)行超低排放改造,，2017年7月4臺(tái)機(jī)組的改造全部完成，煙塵,、二氧化硫,、氮氧化物的排放進(jìn)一步降低，每年可減少稅費(fèi)成本150萬(wàn)元左右,?！比A能煙臺(tái)發(fā)電有限公司財(cái)務(wù)部主管勇雪梅說(shuō)。

隨著環(huán)保稅全面開(kāi)征,，一些排放大戶在對(duì)經(jīng)營(yíng)成本表示擔(dān)憂的同時(shí),，也對(duì)環(huán)保稅靈活的減免稅機(jī)制表示了認(rèn)可。江西天行化工有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)鄧勝利對(duì)記者說(shuō)：“開(kāi)征環(huán)保稅將使企業(yè)短期面臨一定的壓力,，但隨著企業(yè)加大節(jié)能減排力度,，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí),，就能夠減少稅收成本,，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)的共贏?！?/p>

“從建立綠色稅收體系的要求來(lái)看,，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)缺少針對(duì)污染排放、損害生態(tài)環(huán)境行為的專門稅種,，這限制了稅收對(duì)污染,、損害環(huán)境行為的矯正力度，弱化了稅收的生態(tài)環(huán)境保護(hù)作用,?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅,，增加了政府保護(hù)環(huán)境的手段,，有利于與其他保護(hù)生態(tài)環(huán)境的手段形成合力，發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應(yīng)，通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅立法過(guò)程,，也增強(qiáng)了社會(huì)的環(huán)境保護(hù)意識(shí),，強(qiáng)化了企業(yè)治污減排的責(zé)任。

　　因地制宜確定稅額

　　稅收全部留給地方財(cái)政,，調(diào)動(dòng)地方治污積極性

除了對(duì)于環(huán)保稅征收機(jī)制的關(guān)注,，企業(yè)和社會(huì)還非常關(guān)心環(huán)保稅的具體征收稅額。

蔡自力向記者表示,，按照制度平移原則和因地制宜的要求,，環(huán)保稅在具體稅額確定上，采取了“國(guó)家定底線,，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制,。

具體來(lái)說(shuō)，稅法以現(xiàn)行大氣,、水污染物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為單位稅額下限,，授權(quán)省、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力,、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，“上浮適用稅額”,，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理實(shí)際需求,。

環(huán)保稅法規(guī)定的稅額下限為：大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元,，水污染物每污染當(dāng)量1.4元,；稅額上限為不超過(guò)最低標(biāo)準(zhǔn)的10倍。

各省份按照稅法授權(quán),，出臺(tái)了符合本地區(qū)實(shí)際的稅額標(biāo)準(zhǔn),。以環(huán)境問(wèn)題較為突出的京津冀地區(qū)為例，北京市按照10倍的上限確定了本地區(qū)適用稅額,，即大氣,、水污染物適用稅額分別為每污染當(dāng)量12元和14元；河北省則按照最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍,，確定了環(huán)京13縣大部分水污染物的適用稅額,。值得一提的是，北京按環(huán)保稅法規(guī)定上限執(zhí)行的表決稿,，獲得全票通過(guò),。

遼寧、吉林,、江西,、陜西等省份則執(zhí)行了最低標(biāo)準(zhǔn)，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。

江西省財(cái)政廳廳長(zhǎng)胡強(qiáng)表示,，采用國(guó)家規(guī)定的最低值,，主要是考慮到當(dāng)前江西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展仍處于欠發(fā)達(dá)階段，有助于推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,、轉(zhuǎn)型升級(jí),，未來(lái)可能根據(jù)本省環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)以及環(huán)保稅實(shí)際征收情況，按法律程序適當(dāng)調(diào)整,。

還有一些省份采取了適中的稅額,，如江蘇規(guī)定大氣和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川分別為3.9元和2.8元,。云南省規(guī)定,，今年稅額為大氣污染物1.2元，水污染物1.4元,；從2019年1月起,，執(zhí)行稅額提高到大氣污染物2.8元，水污染物3.5元,。

為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境,、增加環(huán)境保護(hù)投入，國(guó)務(wù)院決定,，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入,。此前，排污費(fèi)征收后實(shí)行中央和地方1∶9分成的收入劃分原則,。

“環(huán)保稅作為地方收入,，能夠調(diào)動(dòng)地方積極性，讓地方更有效地防控環(huán)境污染,?！北本┦械囟惥侄愂展芾砣幪庨L(zhǎng)陸坤介紹，2016年,，北京排污費(fèi)收入為6.13億元,，但大氣污染治理投入達(dá)165.6億元、水資源保護(hù)投入達(dá)176.6億元,，遠(yuǎn)高于排污收費(fèi)金額,，從高確定稅額標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了“誰(shuí)污染,、誰(shuí)治理”的原則,，有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任。

　　稅收?qǐng)?zhí)法剛性增強(qiáng)

　　企業(yè)偷逃稅款將面臨最高5倍罰款,，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任

從排污費(fèi)到環(huán)保稅,，絕不是簡(jiǎn)單的名稱變化,，而是從制度設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行的全方位轉(zhuǎn)變。

“稅比費(fèi)具有更強(qiáng)的剛性,?！比A能大連電廠環(huán)保主管王剛的第一感覺(jué)就是：違法成本提高了。

我國(guó)法律規(guī)定,，如果認(rèn)定企業(yè)偷稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應(yīng)稅款50%以上5倍以下罰款,，構(gòu)成犯罪的,，還要被追究刑事責(zé)任?！疤貏e是對(duì)于上市公司而言,，一旦有關(guān)于稅收方面的負(fù)面新聞，將嚴(yán)重影響公司股價(jià),，違反稅法的成本更高,。”王剛說(shuō),。

而此前,，對(duì)企業(yè)排污費(fèi)謊報(bào)瞞報(bào)、拒不繳納等情況,，《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》僅規(guī)定了3倍以下的罰款,、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓等措施，在實(shí)際執(zhí)行中威懾力明顯不足,。

“‘費(fèi)’和‘稅’一字之差,，反映出中央加快生態(tài)文明建設(shè)的決心和力度加大了?！鄙綎|省萊州市地稅局局長(zhǎng)孫書(shū)良表示,，環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費(fèi)”的原則,，稅務(wù)部門依據(jù)法律條款嚴(yán)格執(zhí)法,，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。

不僅如此,，從“費(fèi)”到“稅”的轉(zhuǎn)變,，還有著巨大的制度意義?！笆召M(fèi)與收稅都是政府的一種財(cái)政行為,，但有性質(zhì)上的不同，對(duì)于具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂?，這有助于規(guī)范政府收入體系和優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu),?！辈套粤φf(shuō)。

在稅收征管方面,，排污費(fèi)改環(huán)保稅后,，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于環(huán)境監(jiān)測(cè)具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)性,，對(duì)于稅務(wù)部門是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn),。“有時(shí)候計(jì)算一個(gè)污染物的數(shù)量,，光計(jì)算公式一頁(yè)A4紙都寫不下,。”逸盛大化石化有限公司安全環(huán)保處主任戰(zhàn)軍說(shuō),。

“環(huán)保稅以污染物為征稅對(duì)象,，無(wú)法直接查賬征稅，與其他稅種有著重大差異,?！辈套粤Ρ硎荆廴疚锱欧啪哂兴矔r(shí)性,、隱蔽性,、流動(dòng)性的特點(diǎn)，征收環(huán)保稅對(duì)污染物排放監(jiān)測(cè)的專業(yè)技術(shù)要求較高,，離不開(kāi)環(huán)保部門的配合,。為此，環(huán)保稅法科學(xué)設(shè)定各方責(zé)任,，確立了“稅務(wù)征管,、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè),、信息共享,、協(xié)作共治”的全新征管機(jī)制。

2017年7月,，國(guó)家稅務(wù)總局,、環(huán)境保護(hù)部簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，強(qiáng)化部門合作,，明確職責(zé)分工,。財(cái)政部、稅務(wù)總局,、環(huán)保部隨后聯(lián)合下發(fā)通知,，要求各地全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作，明確要求建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機(jī)制,。

“環(huán)保稅順利開(kāi)征只是邁出了第一步,，下一步還要健全問(wèn)題響應(yīng)處理機(jī)制,，及時(shí)分類分級(jí)研究處理基層落實(shí)難題和納稅人意見(jiàn)建議?！眲⑸邢＝ㄗh,，財(cái)稅、環(huán)保部門要持續(xù)跟蹤做好改革政策效應(yīng)分析,，特別是在環(huán)保稅首個(gè)申報(bào)期和實(shí)施半年,、一年等重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分區(qū)域按照納稅人行業(yè),、規(guī)模,、污染物排放類型、污染源劃分標(biāo)準(zhǔn),、典型企業(yè)類型等,，多維度精準(zhǔn)分析減排效果，為國(guó)家環(huán)境治理決策提供支撐,，為進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系打牢基礎(chǔ),。

　　■延伸閱讀

　　國(guó)外排污稅的主要特點(diǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員龔輝文介紹，我國(guó)今年開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅,，從性質(zhì)上說(shuō),，是對(duì)排污行為征收的排污稅，又稱污染稅,。綜合分析國(guó)外征收情況,，排污稅主要有以下特點(diǎn)：

從名稱看，具體名稱多樣,，稅費(fèi)難分,，有的稱稅，有的稱費(fèi),，但明顯具有稅收的性質(zhì),。

從開(kāi)征時(shí)間看，20世紀(jì)70年代有少數(shù)國(guó)家開(kāi)始征收,，但多數(shù)開(kāi)征于20世紀(jì)90年代,，而且開(kāi)征的國(guó)家在不斷增加，鑒于對(duì)氣候變化的擔(dān)憂,，開(kāi)征碳稅的國(guó)家增加更為明顯,。

從征收方式看,，多數(shù)按污染物排放量實(shí)行從量定額征收,，但也有按投入物的使用量計(jì)征。

從稅率看,，各國(guó)差異較大,，以二氧化硫稅為例,，黑山最低，為2歐元/每噸,，意大利最高,，為106歐元/噸，后者是前者的50多倍,。

從發(fā)展看,，不少國(guó)家開(kāi)征以后，都經(jīng)過(guò)修改和完善,。修改內(nèi)容主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是調(diào)整稅率,，主要是上調(diào)稅額；二是擴(kuò)大征收范圍,。

從收入使用看,，專項(xiàng)用于環(huán)保的特征比較明顯。

（本報(bào)記者 劉 毅整理）

《 人民日?qǐng)?bào) 》（ 2018年01月13日 09 版）