資本市場功能的發(fā)揮，離不開高素質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)隊(duì)伍,。審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)是資本市場重要的“看門人”和“守護(hù)者”，若缺失了其有效,、獨(dú)立的監(jiān)督,，也就不會(huì)有持續(xù)穩(wěn)定和充滿活力的資本市場。

2016年,，證監(jiān)會(huì)采取隨機(jī)抽查和回訪檢查等不同方式,，組織對(duì)部分證券資格審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查,，旨在督促審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部治理、健全質(zhì)量控制體系,、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，持續(xù)打擊審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為,，凈化中介機(jī)構(gòu)隊(duì)伍,。

記者獲悉，證監(jiān)會(huì)已于近期完成了對(duì)違規(guī)審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的處理工作,，并根據(jù)檢查情況采取了相應(yīng)行政監(jiān)管措施，對(duì)其中個(gè)別執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題,、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目,，已移交稽查部門處理,。

創(chuàng)新辦法：“抓鬮”確定檢查對(duì)象

據(jù)了解,，相比往年有所不同,，2016年在確定審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查對(duì)象方面,，采取了隨機(jī)抽查和回訪檢查方式,，更加靈活科學(xué)。

隨機(jī)抽查是按照國務(wù)院整體部署和證監(jiān)會(huì)隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的具體要求,，通過搖號(hào)等方式,，從檢查名錄庫中隨機(jī)抽取審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)作為檢查對(duì)象,，并從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員,。

對(duì)于回訪檢查，證監(jiān)會(huì)在相關(guān)檢查規(guī)程明確要求的前提下,，2016年首次在檢查方案中重點(diǎn)部署,，對(duì)已檢查過的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)過往整改措施的落實(shí)情況,、效果和可能依然存在的問題進(jìn)行全面,、深入的評(píng)估，對(duì)整改落實(shí)明顯不到位的采取進(jìn)一步措施,。為避免重復(fù)檢查,，證監(jiān)會(huì)在確定檢查對(duì)象時(shí)還與行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)溝通,。

在確定具體執(zhí)業(yè)項(xiàng)目方面,，證監(jiān)會(huì)以“問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”，重點(diǎn)檢查日常監(jiān)管反映集中,、投資者關(guān)注度較高,、對(duì)資本市場會(huì)計(jì)信息影響較大的審計(jì)、評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目,。

重點(diǎn)檢查的審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目包括客戶經(jīng)營業(yè)績大幅波動(dòng)的,、舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的、收購形成大額商譽(yù)且存在業(yè)績承諾壓力的,、多次修正業(yè)績預(yù)告的等項(xiàng)目,。評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目包括評(píng)估增值幅度較大、多次評(píng)估結(jié)果差異較大的項(xiàng)目,，以及涉及影視傳媒,、網(wǎng)絡(luò)游戲、信息科技,、礦業(yè)權(quán),、商譽(yù)減值、借殼上市等項(xiàng)目。

根據(jù)上述安排,，去年證監(jiān)會(huì)組織部分派出機(jī)構(gòu)對(duì)2家審計(jì)機(jī)構(gòu),、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了全面檢查，累計(jì)抽查39個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,、33個(gè)評(píng)估項(xiàng)目,；采取回訪檢查方式，對(duì)2家審計(jì)機(jī)構(gòu),、1家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了檢查,，累計(jì)抽查16個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、4個(gè)評(píng)估項(xiàng)目,。

發(fā)現(xiàn)問題：一體化管理不足

檢查發(fā)現(xiàn),，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理,、質(zhì)量控制和項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面總體上有所改善,，但仍然存在內(nèi)部管理、質(zhì)量控制和獨(dú)立性,、具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量,、執(zhí)業(yè)人員的勝任能力等四個(gè)方面的問題。

內(nèi)部管理方面,，證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門介紹,，審計(jì)機(jī)構(gòu)的普遍問題是總分所間未實(shí)現(xiàn)一體化管理，業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù),、人事、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理尚未實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一,。比如未對(duì)分所財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與集中控制,，未在整體層面進(jìn)行統(tǒng)一的合伙人收益分配，未使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)對(duì)分所業(yè)務(wù)進(jìn)行管理等,。評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理存在的問題主要包括人員管理不到位,、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理不規(guī)范、部分分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理不完善等,，比如知悉部分資產(chǎn)評(píng)估師在其他機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)而未采取必要措施,、高級(jí)管理人員兼任監(jiān)事。

質(zhì)量控制方面,，比較明顯的一個(gè)現(xiàn)象是,，質(zhì)量控制力量相比業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)薄弱。具體體現(xiàn)在,，部分審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度不健全,、執(zhí)行不到位，質(zhì)量控制部門人員不足,，人均年度審核報(bào)告數(shù)量較多等,。同時(shí)，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)承接與保持,、業(yè)務(wù)執(zhí)行,、監(jiān)控等質(zhì)量控制環(huán)節(jié)仍不完善,，對(duì)工作底稿中存在的簡單錯(cuò)誤,，多級(jí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核都未予發(fā)現(xiàn)并更正。

獨(dú)立性是審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的靈魂,，也一直是證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)領(lǐng)域。檢查發(fā)現(xiàn),，審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性近年來是有所提高的，但是重視程度仍然不足,，相關(guān)制度設(shè)計(jì)不完善,、落實(shí)不到位。

在審計(jì)領(lǐng)域的具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面,，問題主要體現(xiàn)在,，未貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)重視不夠,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序不匹配的“舊疾”依然存在,；函證、監(jiān)盤,、截止性測(cè)試,、分析程序等基礎(chǔ)審計(jì)程序執(zhí)行仍不到位；與收入,、存貨,、遞延所得稅、政府補(bǔ)助等相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序依然存在較多問題,。特別值得注意的是,，部分項(xiàng)目在合并報(bào)表審計(jì)中存在較為突出的問題，包括對(duì)控制的判斷,、合并范圍以及合并抵銷過程等,。

在評(píng)估領(lǐng)域，關(guān)鍵評(píng)估參數(shù)確定缺乏依據(jù)的情況最為明顯,，如收益法中對(duì)未來價(jià)格和銷量的預(yù)測(cè),、市場法中可比公司的選擇,、成本法中重要設(shè)備的詢價(jià)等依據(jù)不足。收益預(yù)測(cè)與歷史,、現(xiàn)實(shí)情況明顯不符且無合理解釋等問題依然嚴(yán)重,。“個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)甚至存在倒簽報(bào)告日期,、允許其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)業(yè)等嚴(yán)重問題,。”證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門表示,。

審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的服務(wù)具有專業(yè)性，其專業(yè)性體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的勝任能力上,。但是檢查發(fā)現(xiàn),，現(xiàn)階段部分執(zhí)業(yè)人員的勝任能力還有待提高：一是職業(yè)懷疑態(tài)度不夠，未保持質(zhì)疑的思維方式,，未對(duì)可疑跡象保持警覺,；二是職業(yè)判斷水平和業(yè)務(wù)能力有待提高，未能綜合運(yùn)用會(huì)計(jì),、審計(jì),、評(píng)估的相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),，做出適合業(yè)務(wù)具體情況,、有根據(jù)的專業(yè)判斷，甚至存在個(gè)別低級(jí)專業(yè)錯(cuò)誤,；三是對(duì)新業(yè)務(wù),、特殊業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)不夠，比如對(duì)各類創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì),，對(duì)TMT,、游戲行業(yè)的評(píng)估等，缺乏研究實(shí)務(wù)中熱點(diǎn)難點(diǎn)和突出問題的積極性和主動(dòng)性,。

違規(guī)必究：個(gè)別已移交稽查部門

上述客觀存在的問題,，必然影響審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立,、客觀,、公正地履行職責(zé)，不但使審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)喪失了應(yīng)有的“看門人”作用,，還助長了一些上市公司財(cái)務(wù)造假、虛假披露信息的勢(shì)頭,。

近日,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定,，結(jié)合執(zhí)業(yè)問題的嚴(yán)重程度，證監(jiān)會(huì)對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取了責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施,；對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）,、北京中企華資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司、北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司,、廣東中廣信資產(chǎn)評(píng)估有限公司采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施,。

同時(shí)，對(duì)上述審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的16人次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、14人次簽字資產(chǎn)評(píng)估師以及致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的2人次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，證監(jiān)會(huì)也采取了相應(yīng)的行政監(jiān)管措施,，并記入誠信檔案,。個(gè)別執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題,、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目,，已移交證監(jiān)會(huì)稽查部門處理。

證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門提醒,，所有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須明確定位,，深刻理解證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)作為法定業(yè)務(wù)的屬性,，秉持獨(dú)立、專業(yè),、公共的立場,，改變拼行業(yè)排名、輕執(zhí)業(yè)質(zhì)量的發(fā)展思路,。

勤勉盡責(zé)是中介機(jī)構(gòu)的應(yīng)盡義務(wù),。相關(guān)機(jī)構(gòu)要勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的要求從業(yè),，時(shí)刻保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證,。同時(shí)，所有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)完善管理,，加快總部與分支機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，建立健全質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性制度,，加大人員,、資金和技術(shù)投入,。

證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人鄧舸指出，在市場化,、法治化,、國際化的改革背景下，證監(jiān)會(huì)始終高度重視對(duì)審計(jì),、評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管,，通過規(guī)范監(jiān)管行為、創(chuàng)新監(jiān)管方式,、提高監(jiān)管效能,，不斷強(qiáng)化審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的主體責(zé)任,，逐步完善事中事后監(jiān)管機(jī)制,，深化依法全面從嚴(yán)監(jiān)管，維護(hù)市場秩序,，提高資本市場會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

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