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　　高凈值人士注意了！

日前,，又有一家國有大行——建設(shè)銀行宣布啟動(dòng)存量非居民個(gè)人高凈值客戶涉稅信息盡職調(diào)查,。

據(jù)《國際金融報(bào)》記者了解,，這是繼工,、農(nóng),、中三大行后,，第四家發(fā)公告通知客戶配合相關(guān)調(diào)查的國有大行,。

隨著“中國版CRS”——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（下稱“《管理辦法》”）的逐步推進(jìn),，各家商業(yè)銀行的摸排工作也在相繼展開,。

那么，截至目前,，究竟哪些銀行開始了這項(xiàng)工作,？針對(duì)哪些收入群體？哪些避稅方法會(huì)受到重點(diǎn)監(jiān)察,？

哪些銀行在摸排,？

9月25日，建設(shè)銀行發(fā)布公告稱,，該行從2017年9月30日起開展存量個(gè)人高凈值客戶盡職調(diào)查工作,，要求擁有非中國稅收居民身份，且于2017年7月1日前在該行開立過存款賬戶,、銀行卡賬戶,、儲(chǔ)蓄國債-憑證式（現(xiàn)金購買）以及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查賬戶的客戶,，于今年12月31日之前配合該行填寫并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件。

公告顯示,，建設(shè)銀行此舉是為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國際義務(wù),，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為。

當(dāng)然,，對(duì)存量個(gè)人高凈值客戶開展盡職調(diào)查工作的銀行不止建設(shè)銀行一家,。

隨著“中國版CRS”正式落地，各家銀行的摸排工作也在相繼展開,，只是進(jìn)展不盡相同,。

據(jù)《國際金融報(bào)》記者多方了解，目前,，在五大行中,，工農(nóng)中建四行均在官網(wǎng)發(fā)布了相關(guān)公告以通知有關(guān)客戶；在股份制商業(yè)銀行中,，光大銀行,、中信銀行、華夏銀行,、民生銀行,、浦發(fā)銀行、恒豐銀行也在官網(wǎng)發(fā)布了相應(yīng)公告,。

另有業(yè)內(nèi)人士告訴記者,，部分銀行雖然未在官網(wǎng)發(fā)布公告，但相關(guān)工作已在有序進(jìn)行,。

一位招行私人銀行客戶經(jīng)理也對(duì)《國際金融報(bào)》記者表示,，目前其所在的銀行雖然還未開始相關(guān)的盡職調(diào)查工作，但該行應(yīng)《管理辦法》要求,，對(duì)外籍人士在銀行端開個(gè)人賬戶已嚴(yán)格很多,，“以前只需要護(hù)照號(hào)，如今開戶還需要提供國內(nèi)工作證明等信息,。不少客戶對(duì)于CRS的執(zhí)行等信息都并不是特別了解,，我們此前也對(duì)相關(guān)客戶開辦過普及相關(guān)知識(shí)的活動(dòng)”。

按照國家稅務(wù)總局的時(shí)間表,，包括銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶摸排工作還有3個(gè)月左右的時(shí)間,。

按照規(guī)定，2017年12月31日前,，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2017年6月30日,，金融賬戶加總余額超過100萬美元）的盡職調(diào)查。2018年5月31日前,，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息,。2018年9月份,，國家稅務(wù)總局與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。2018年12月31日前,，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查,。

排查對(duì)象是誰？

《管理辦法》明確指出,，排查對(duì)象是是非居民金融賬戶,。

依據(jù)本次建行的公告，調(diào)查對(duì)象也是擁有非中國稅收居民身份（于2017年7月1日前在該行開立過相關(guān)金融賬戶的客戶）,。

“非居民”是指中國稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè),，不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織,、中央銀行,、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。換言之,，這個(gè)“中國版CRS”主要面向的是“老外”,。

不過，有業(yè)內(nèi)人士指出,，這并不代表CRS與中國居民無關(guān)：一方面,，近年來，移居海外,、持有國外綠卡或拿著外國護(hù)照,，但又在中國工作、生活的人中,，不乏身家豐厚利用海外賬戶進(jìn)行逃避稅的人,；另一方面，CRS不僅僅只在中國實(shí)施,，從此前國家稅務(wù)總局公開的資料來看，包括中國在內(nèi)的101個(gè)國家和地區(qū)都進(jìn)一步承諾實(shí)施CRS,。比如有“避稅天堂”之稱的開曼群島,、百慕大等。

這意味著,，如果一名中國公民轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)到境外,，在境外擁有金融資產(chǎn)，也同樣會(huì)被實(shí)施CRS的國家的金融機(jī)構(gòu)視為非居民金融賬戶,，其賬戶信息也將會(huì)被收集,、報(bào)送，未來將會(huì)交換給我國的稅務(wù)總局,，最終實(shí)現(xiàn)我國與各國（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管,。

“可能受到CRS影響的人群分為兩類,。”普華永道中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人許曉揚(yáng)告訴《國際金融報(bào)》記者：“一類為其在中國持有或控制金融賬戶,，且其涉稅信息將參照《管理辦法》申報(bào)回其稅收居民所在國的非中國稅收居民,；另一類為其在中國以外國家或地區(qū)持有或控制金融賬戶，且涉稅信息將參照該國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法申報(bào)回中國稅收居民,?！?/p>

許曉揚(yáng)表示，這些人群具體包括但不限于：來華工作并在華開設(shè)金融賬戶的外籍(即CRS參與國的)個(gè)人,；保有在華金融賬戶的來自CRS參與國的海外華僑或華人,；持有海外(即CRS參與國的)金融賬戶的中國籍個(gè)人；中國籍個(gè)人持有超過25%的公司股權(quán),，且該公司擁有海外(即CRS參與國的)金融賬戶,；通過海外(即CRS參與國的)證券公司持有上市公司股票的中國籍個(gè)人；購買海外(即CRS參與國的)具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金的中國籍個(gè)人,；作為海外(即CRS參與國的)信托的委托人,、受托人、受益人以及其他對(duì)信托實(shí)施最終有效控制的中國籍個(gè)人等,。

那些避稅方法還能用嗎,？

隨著“中國版CRS”的逐步推進(jìn)，部分高凈值人群的避稅手段會(huì)被暴露,，一些移民機(jī)構(gòu)借機(jī)進(jìn)行炒作,，提出如抓緊時(shí)間辦理“稅務(wù)天堂”（安提瓜和巴布達(dá)、多米尼克,、格林納達(dá)）護(hù)照,、將錢轉(zhuǎn)到美國賬戶等解決方案。

這些方法真的有用嗎,？

中國國際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)表示,，這些方式各有各的缺陷。

“方法分為長期有效和短期過橋,?！蓖粑登啾硎荆泼癫⒉槐厝桓淖兌愂站用裆矸?，就算辦了CRS清單外的小國移民,，但實(shí)際仍在中國境內(nèi)生活工作，或在一個(gè)納稅年度內(nèi),，一次離境不超過30天,，或多次離境累計(jì)不超過90天，仍舊屬于中國的稅收居民。在這種情況下,，如果你在CRS參與國或地區(qū)(并且和中國自愿匹配的國家或地區(qū))有金融資產(chǎn),，相關(guān)信息仍會(huì)被送至中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

至于將錢轉(zhuǎn)到美國賬戶,。汪蔚青認(rèn)為,，目前美國并沒有加入CRS，從短期規(guī)避CRS來說,，這種做法是有效的,。然而，美國的金融監(jiān)管十分嚴(yán)格,，中美兩國在稅收等方面的法律差異較大,，如果通過離岸貿(mào)易等方式將錢轉(zhuǎn)移，就要小心金融監(jiān)管,。

除了上述兩個(gè)方法外,，有人也提出：標(biāo)準(zhǔn)之下，配置不動(dòng)產(chǎn)也許是一個(gè)比較好的方法,。

對(duì)此,，許曉揚(yáng)在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)表示，在全球信息透明化的趨勢(shì)下,，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)正采取積極行動(dòng)通過信息交換打擊跨國逃避稅,。高凈值人群應(yīng)當(dāng)合理審視其資產(chǎn)情況，提前進(jìn)行合理規(guī)劃,，以降低潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。配置不動(dòng)產(chǎn)，是不是規(guī)避CRS比較好的方式,，不能一概而論,。

比如，CRS提出了消極非金融機(jī)構(gòu)的概念,。消極非金融機(jī)構(gòu)包括上一公歷年度內(nèi),，股息、利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu),。針對(duì)這類型的消極非金融機(jī)構(gòu)，CRS法規(guī)要求金融機(jī)構(gòu)需要收集并記錄機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息,。因此,，若高凈值人群通過設(shè)立海外公司持有海外物業(yè)取得租金收入，海外金融機(jī)構(gòu)也需要收集并記錄最終控制人的相關(guān)信息。若最終控制人是中國稅收居民,，其從中國境內(nèi)和境外取得的收入,，均要依規(guī)全面履行個(gè)人所得稅申報(bào)及納稅義務(wù)。

“考慮到各國稅務(wù)制度的多樣性及復(fù)雜性,，海外配置資產(chǎn)還將涉及法律,、外匯管制、資金安全性等因素,，高凈值人群應(yīng)盡快尋求專業(yè)人士的協(xié)助,，以探索在合規(guī)范圍實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化?！痹S曉揚(yáng)坦言,。