原標(biāo)題：個稅改革專項(xiàng)抵扣破題漸近

提速推進(jìn)改革方案明年上半年有望出爐

個稅改革專項(xiàng)抵扣破題漸近

再教育支出或成抵扣首選，首套房貸利率有望納入選項(xiàng)

《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者日前獲悉,，個稅改革正在提速推進(jìn),，方案有望在明年上半年出爐。本輪個稅改革以建立“綜合與分類相結(jié)合”的稅制為大方向,，改革最受關(guān)注也是最核心內(nèi)容之一的專項(xiàng)抵扣已經(jīng)漸近破題，再教育支出或成為抵扣首選,，首套房貸款利率也有望納入選項(xiàng),。修法先行、分步實(shí)施可能成為現(xiàn)實(shí)選擇,。長期來看,，根據(jù)社會配套條件和征管機(jī)制的完善程度，贍養(yǎng)老人,、撫養(yǎng)二孩等家庭支出也有望逐步納入抵扣,。

按照十八屆三中全會的收入分配改革總目標(biāo)，個稅改革總的原則是“增低、擴(kuò)中,、調(diào)高”,，即增加低收入者收入，擴(kuò)大中收入者比重,，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān),，加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

“個稅改革箭在弦上,，亟待破題,。”財(cái)政部內(nèi)部控制委員會委員,、瑞華會計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，在深化財(cái)稅制度改革，建立現(xiàn)代財(cái)政制度的過程中,，相比其他稅制改革,，個稅改革可以說是風(fēng)險(xiǎn)最小、獲益最大的突破口,。

值得關(guān)注的是,，本輪個稅改革的方向不再像以往那樣僅提高個稅起征點(diǎn)，而是走向“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制,。通過稅制設(shè)計(jì),，合理調(diào)節(jié)社會收入分配，進(jìn)一步平衡勞動所得與資本所得稅負(fù),。

目前,，我國個稅實(shí)行的是分類稅制，即將工薪,、勞務(wù),、股息、財(cái)產(chǎn)租賃等11類所得,，分別扣除不同的費(fèi)用,，按不同的稅率課稅，而且沒有專項(xiàng)扣除,。

個稅改革就是要將部分收入納入綜合，同時建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制,，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除,，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。

張連起指出,，如果只是簡單再提高起征點(diǎn)的話,，相比中低收入群體，月收入15000元以上的高收入群體減稅更明顯，獲益更大,，這并不利于稅收公平,。而將部分收入納入綜合之后，使得稅基擴(kuò)大了,，在此基礎(chǔ)上增加專項(xiàng)扣除項(xiàng),，更有利于平衡不同收入群體的收入水平，實(shí)現(xiàn)“增低,、擴(kuò)中,、調(diào)高”的目標(biāo)。

記者了解到,，目前來看,，將工資薪金所得、勞務(wù)所得,、股份轉(zhuǎn)讓所得等部分資產(chǎn)所得納入綜合征稅范圍的可能性比較大,。此外，再教育支出或成為專項(xiàng)抵扣首選,，首套房貸款利率也有望納入選項(xiàng),。

而事實(shí)上，個稅改革的思路已經(jīng)在一些領(lǐng)域推開：比如,，在現(xiàn)行3500元起征點(diǎn)和三險(xiǎn)一金扣除的基礎(chǔ)上,，今年起我國已經(jīng)在31個城市試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策，下一步還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn),。再比如,，9月22日，財(cái)政部,、國稅總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》,，將科技成果股權(quán)激勵兩步納稅合并成一步納稅，納稅比例從40%左右下降至20%,。

據(jù)了解,，當(dāng)前世界范圍內(nèi)個稅都是寬稅基、普遍納稅,，美國個稅占稅收比重約45%,，而我國2015年個稅總額為8616億元，占稅收的比重只有6.3%,，即使考慮到我國目前間接稅為主的現(xiàn)實(shí)國情,，這一占比依然過低，在發(fā)揮調(diào)節(jié)收入,、解決分配不公方面的作用不突出,。

在張連起看來，個稅改革的過程中，如何保證稅收能夠應(yīng)收盡收,，同時不挫傷中等收入群體積極性,，這非常重要?！皩挾惢?、普稅制也不意味著工薪階層要多交稅，目前我國個稅稅率有9個級次,，下一步還需要進(jìn)一步簡并稅率級次,，同時，低級別也就是處于一,、二級的稅率要調(diào)低,，增加高收入人群稅負(fù)，讓中等收入階層增加獲得感,?！?/p>

總體來說，張連起認(rèn)為,，個稅改革要提速破題,，也要確保精準(zhǔn)改善民生。一是確保多項(xiàng)所得收入盡快綜合,，個人的納稅信用號要趕緊落地,。二是合理抵扣要加速破題?！耙骖櫺畔⑾到y(tǒng)水平,、稅收征管能力以及相關(guān)執(zhí)行和監(jiān)管的成本，修法先行,，分步推進(jìn),。”他說,，將再教育支出列入專項(xiàng)抵扣的可行性比較高,，同時可以有效提高勞動者的素質(zhì)，長遠(yuǎn)來說也有利于增加收入增加稅源,。此外,，在世界范圍看，實(shí)行綜合個人所得稅制的國家,，個人所得稅均實(shí)行納稅人自行申報(bào)制度,，我國目前主要通過單位代扣代繳的方式征收，未來,，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合稅制的同時，逐步建立起個人申報(bào)機(jī)制也會是大勢所趨。

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示,，考慮到現(xiàn)實(shí)征管條件,，個稅改革難以一蹴而就。漸進(jìn)推進(jìn)是合理路徑：先破題落地,，實(shí)現(xiàn)針對高收入階層的綜合征收,，再不斷擴(kuò)大個稅在稅收中的比重，最終使個稅成為稅制體系中的重要稅種,。在他看來,，個稅改革最為重要的是征管模式的變化，“與現(xiàn)行的征收流轉(zhuǎn)稅不同,，個稅是直接面向自然納稅人,，因此征管模式會有大的轉(zhuǎn)變，這也會帶來我國整個管理方式的變化,，會帶來社會治理方式的協(xié)調(diào)統(tǒng)一”,。

在北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財(cái)稅法學(xué)研究會會長劉劍文看來,，個稅改革不是孤立的,，和整個稅制甚至整個財(cái)稅體制、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān),。本輪個稅改革社會期待很高,，應(yīng)該嚴(yán)格通過立法程序，通過法律給大眾合理的期待,，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),，緩解大眾焦慮。

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