增值稅抵扣制度是目前各國增值稅制度的核心之一,，也是體現(xiàn)增值稅中性作用的制度源頭。我國增值稅轉(zhuǎn)型改革和擴(kuò)圍改革實(shí)質(zhì)上都是通過完善增值稅抵扣制度來消除重復(fù)征稅,、減輕我國企業(yè)稅負(fù),，但兩者發(fā)揮減稅效果的具體途徑有所不同。

增值稅轉(zhuǎn)型：消除對(duì)購入固定資產(chǎn)重復(fù)征稅

生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅的主要區(qū)別在于：生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅,，稅基相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,，稅基最大，但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重,；消費(fèi)型增值稅允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅,，稅基相當(dāng)于最終消費(fèi)，稅基最小,，但消除重復(fù)征稅也最徹底,。2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革之前，我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣,，形成對(duì)外購固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅。2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革準(zhǔn)予企業(yè)扣除購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,，消除了重復(fù)征稅,。

增值稅擴(kuò)圍：擴(kuò)大增值稅的可抵扣范圍

在增值稅擴(kuò)圍改革前，既存在繳納增值稅的經(jīng)濟(jì)主體,，又存在繳納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)主體,，增值稅擴(kuò)圍改革通過不同途徑影響著兩類經(jīng)濟(jì)主體的稅負(fù)：一方面，對(duì)原有增值稅主體而言,，營改增之前,，其購入的營業(yè)稅領(lǐng)域的服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額是不能夠抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額扣除是不完整的,，營改增后則可以將生產(chǎn)支出中含有的增值稅稅金全部納入抵扣,，抵扣范圍的擴(kuò)大會(huì)減少本環(huán)節(jié)繳納的稅額；另一方面,，對(duì)新納入的增值稅主體而言,，企業(yè)可以將在原營業(yè)稅制度下進(jìn)行服務(wù)消費(fèi)承擔(dān)的稅金在下一交易環(huán)節(jié)抵扣掉，從而減少或避免商品與服務(wù)中間環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅,。

兩次增值稅改革對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有哪些效應(yīng)

增值稅改革對(duì)我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生了積極的影響,，特別是營改增的降稅效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)起到了積極推動(dòng)作用，并引領(lǐng)全球增值稅改革浪潮。增值稅改革的積極作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面,。

促進(jìn)社會(huì)分工,，提高社會(huì)生產(chǎn)力

增值稅轉(zhuǎn)型改革準(zhǔn)予企業(yè)當(dāng)期購入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一次全部抵扣，使得相同條件下需要繳納的增值稅大幅減少,，增加了企業(yè)的可用現(xiàn)金流,，有利于刺激投資、擴(kuò)大投資需求,；同時(shí),，利于企業(yè)擴(kuò)大資本積累而進(jìn)行設(shè)備更新，采用先進(jìn)技術(shù),，提高生產(chǎn)力水平,。

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