增值稅抵扣制度是目前各國增值稅制度的核心之一,，也是體現(xiàn)增值稅中性作用的制度源頭,。我國增值稅轉(zhuǎn)型改革和擴圍改革實質(zhì)上都是通過完善增值稅抵扣制度來消除重復(fù)征稅、減輕我國企業(yè)稅負，但兩者發(fā)揮減稅效果的具體途徑有所不同,。

增值稅轉(zhuǎn)型：消除對購入固定資產(chǎn)重復(fù)征稅

生產(chǎn)型增值稅與消費型增值稅的主要區(qū)別在于：生產(chǎn)型增值稅不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅,，稅基相當于國民生產(chǎn)總值,，稅基最大,，但重復(fù)征稅也最嚴重；消費型增值稅允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅,，稅基相當于最終消費,，稅基最小,，但消除重復(fù)征稅也最徹底,。2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革之前,，我國實行生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額不準予抵扣,，形成對外購固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅,。2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革準予企業(yè)扣除購入固定資產(chǎn)進項稅額,，消除了重復(fù)征稅,。

增值稅擴圍：擴大增值稅的可抵扣范圍

在增值稅擴圍改革前,，既存在繳納增值稅的經(jīng)濟主體,，又存在繳納營業(yè)稅的經(jīng)濟主體，增值稅擴圍改革通過不同途徑影響著兩類經(jīng)濟主體的稅負：一方面,，對原有增值稅主體而言，營改增之前,，其購入的營業(yè)稅領(lǐng)域的服務(wù)進項稅額是不能夠抵扣的,，其進項稅額扣除是不完整的，營改增后則可以將生產(chǎn)支出中含有的增值稅稅金全部納入抵扣,，抵扣范圍的擴大會減少本環(huán)節(jié)繳納的稅額；另一方面,，對新納入的增值稅主體而言,，企業(yè)可以將在原營業(yè)稅制度下進行服務(wù)消費承擔(dān)的稅金在下一交易環(huán)節(jié)抵扣掉，從而減少或避免商品與服務(wù)中間環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅,。

兩次增值稅改革對宏觀經(jīng)濟有哪些效應(yīng)

增值稅改革對我國經(jīng)濟運行產(chǎn)生了積極的影響，特別是營改增的降稅效應(yīng)對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級起到了積極推動作用,，并引領(lǐng)全球增值稅改革浪潮,。增值稅改革的積極作用主要表現(xiàn)在三個方面。

促進社會分工,，提高社會生產(chǎn)力

增值稅轉(zhuǎn)型改革準予企業(yè)當期購入固定資產(chǎn)進項稅額一次全部抵扣,，使得相同條件下需要繳納的增值稅大幅減少，增加了企業(yè)的可用現(xiàn)金流,，有利于刺激投資、擴大投資需求,；同時,，利于企業(yè)擴大資本積累而進行設(shè)備更新,，采用先進技術(shù),，提高生產(chǎn)力水平。

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